12. Учет денежных средств и их эквивалентов.

Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств в банках. Учет денежных средств в аккредитивах, в чековых книжках.

Денежные эквиваленты. Представление и раскрытие информации.

Источник: http://5fan.ru/wievjob.php?id=41156

Денежные средства представляют собой самые ликвидные ак­тивы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны вы­полнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обяза­тельств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

Для учета денег используются группы счетов 1010-1060 Типо­вого плана счетов.

1) Учет наличности в кассе ведется в соответствии с правилами ведения б.у., введенными в действие с 1.01.2008г. раздел 4 «Учет кассовых операций». Прием денег в кассу от юр. лиц и физ. лиц оформляется приходными кассовыми ордерами. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция о приеме денег (отрывная часть приходного ордера, подписанная главным бухгалтером, кассиром и с оттиском печати). Выдача ДС из кассы производится по расходным кассовым ордерам и платежным ведомостям.

В расходном кассовом ордере указывается дата выписки, корреспондирующий счет, субсчет, код аналитического учета, сумма цифрами и прописью, ФИО.

Кассовая книга ведется кассиром. Листы в кассовой книге д.б. прошнурованы, пронумерованы. Кол-во листов и концы нитей скреплены печатью и подписями руководителя и гл. бухгалтера. Кассир ежедневно заполняет кассовую книгу в 2-х экземплярах. В нее записывается остаток ДС на начало дня, отражающий все приходные и расходные кассовые ордера, коды корреспондирующих счетов. В конце дня подводится итог и выводится остаток на конец дня. Отчет кассира (2-й экземпляр) со всеми документами передается в бухгалтерию.

Синтетический учет операций ведется на счетах подраздела 1010 «ДС в кассе», счета 1011 «ДС в кассе в тенге», 1012 «ДС в кассе в валюте».

Приход денег в кассу отражается по дебету счета 1011 с кредита разных счетов: 1031, 1050, 1060 – с текущего, депозитного и специальных счетов банка; кредит 1210, 2110 – от покупателей в счет погашения ДЗ. Выдача денег отражается по кредиту счета 1011 в дебет счетов: 1031, 1050, 1060 – деньги сданы на текущий, депозитный и др. счета в банках.

2) Учет денег на текущем банковском счете

Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

· заявление на открытие счета

· решение учредителя о создании предприятия

· уставные документы (копии, заверенные нотариально)

· свидетельство о регистрации предприятия (копия)

· справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет

· карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра)

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, кроме правовых норм, оговариваются тарифы - стоимость банковских услуг.

Прием и выдача наличных денег или безналичные перечисления оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

· платежные поручения

· платежные требования-поручения

· расчеты по инкассо

· аккредитивы

· чеки

· объявление на взнос наличными

· расчетный чек

Платежное поручение - это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств (поставщика). Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах под копировальную бумагу, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородных платежей.

Платежное требование-поручение - это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку - оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.

Расчеты по инкассо - это требование о бесспорном списании денежных средств (социальные фонды и т.п.)

Аккредитив - это поручение банка, обслуживающего предприятие иногороднему предприятию, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие аккредитива.

Чек (денежный) - это поручение баку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Подчистки и исправления в расчетных документах не допускаются.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет1030 «Денежные средства на расчетном счете», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их списание (перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 1030 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка).

Основанием для отражения операций по счету 1030 являются выписки банка.

Выписка - это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными - по дебету. Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту.

Расчетный чек-это письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя на счет чекодержателя указанную в нем сумму.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 1030 «Денежные средства на расчетном счете».

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Корреспонденция счетов, для безналичных расчетов, пример для POS терминала:

Произведена реализация товара Дт 1210 «КДЗ покуп и заказчиков» КТ 6010 «Доход от реал.продукции оказания услуг»

Принята оплата посредством банковской карточки ДТ 1020 «ДС в пути» КТ 1210 «КДЗ покуп и заказч»

Поступили деньги на расчетный счет согласно выписке банка ДТ 1030 «ДС на т.б.с» КТ 1020

Отражены расходы за услуги банка в размере снятой комиссии ДТ 7210 «Адм. Расходы» КТ 3310 «ККЗ пост. И подр»

Снята комиссия банком согласно выписке ДТ 3310 КТ 1020

3) Учет ДС на специальных счетах в банках

Счет 1060 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении ДС в национальной валюте и иностранных валютах, находящихся на территории Казахстана и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении ДС целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранении. Особенность счета «Специальные счета в банках» - «замораживание» ДС организации на установленное время и установленные цели с возможностью использования всей «замороженной» суммы на эти цели. К счету 1060 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: «Аккредитивы», «Чековые книжки», «Депозитные счета» и др.

Аккредитив – письменное свидетельство об открытии специального счета в банке для выплаты любой суммы в пределах аккредитива при расчетах с указанным в договоре поставщиком на указанные цели в течение срока действия данного свидетельства.

При открытии аккредитива оформляется договор и деньги с расчетного счета переводятся на специальный счет. Неиспользованные суммы в конце срока действия договора возвращаются на расчетный счет.

Чековая книжка – денежный документ с указанием реквизитов организации и суммы, зарегистрированной для оплаты.

Выполнение платежа оформляется выпиской чека на сумму, не превышающую величину резерва. Получатель чека предъявляет его в банк, который переводит указанную в нем сумму с расчетного счета организации-чекодателя на расчетный счет получателя. Остаток суммы отражается в корешке чека.

Субсчет «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, представленных банковскими и другими вкладами (сберегательными сертификатами, депозитными счетами в кредитных организациях и т.п.). В течение срока действия договора (три месяца, шесть месяцев, 12 месяцев) на «замороженную» сумму начисляется доход в виде процента от суммы вклада, а по окончании этого срока организации возвращаются денежные средства и прибыль в виде начисленного процента. 

Счет  «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в российской и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Этот счет используется для учета денежных средств, находящихся в пути между банком и организацией (инкассаторская служба, почтовые переводы).

Эквиваленты денежных средств. К эквивалентам денежных средств относятся краткосрочные высоколиквидные инвестиции (как ценные бумаги, так и бездокументарные финансовые инструменты), свободно конвертируемые в денежную наличность и которым несвойственен значительный риск изменения стоимости.

Собственно, эквиваленты денежных средств (ЭДС) – это те же текущие финансовые инвестиции (ТФИ), – и те, и другие приобретены на срок до 12 месяцев, – но те из них, которые могут быть проданы в любой момент, принято называть ЭДС. Разумеется, желание продать должно совпадать с возможностями это сделать, т. е. эквивалентами денежных средств могут считаться те, и только те ЦБ, для которых на рынке сложилась благоприятная конъюнктура.. По международным правилам (не писанным) к ЭДС относятся те ТФИ, которые могут быть проданы в срок, не превышающий трех месяцев. ЭДС – это не заменители денежных средств, но такие финансовые активы, которые могут быть в них конвертированы в любой момент.

Поэтому, по аналогии с текущими финансовыми инвестициями, можно квалифицировать как эквиваленты денежных средств такие активы:

1. долевые ЦБ (акции), предназначенные для продажи в ближайшие 3 месяца;

2. долговые ЦБ (финансовые векселя, облигации, сберегательные сертификаты), срок погашения или продажи которых не превышает 3 месяцев;

3. краткосрочные займы, предоставленные другим лицам (договора займа и закладные), сроки погашения которых или переуступки прав требования не превышают 3 месяцев.

Эквивалент денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Критерий отнесения инвестиций к денежным эквивалентам является составной частью учетной политики предприятия. Как правило, к денежным эквивалентам относят текущие инвестиции, начальный строк погашения которых не превышает 3 месяца. Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами денег, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты.

	Дт	Кт
Отражение инвестиций	2020 «Долгоср.инвестиции,удерживаемы до погашения»	1030 «ДС на текущих банковских счетах,»