3.Элементы налога. Субъекты налогообложения. Юридические и физические лица. Налоговые резиденты и нерезиденты. Виды налоговых ставок. Налоговые льготы.

Субъект налогообложения(С.Н) - лицо (налогоплательщик), на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. От имени н/п налог м/б уплачен и иным лицом (представителем), если при этом соблюдается ограничение в отношении налоговых оговорок. Существуют 2 вида представительства: а) по закону и б) по назначению (по доверенности). Представительство по назначению используется, н-р, в случае, когда н/п поручает третьему лицу уплатить налог в бюджет за счет долга, причитающегося н/п от этого лица. Экон-ие отношения субъекта налогообложения и гос-ва определяются с помощью принципа постоянного местопребывания, согласно которому н/п подразделяют на лиц: 1) имеющих постоянное местопребывание в определенном гос-ве (резиденты); 2) не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты). Важное различие этих двух групп н-р состоит в том, что у резидентов н/о подлежат доходы, полученные на территории данного гос-ва, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов - только доходы, полученные из источников в данном гос-ве (ограниченная налоговая обязанность).

Нал.льгота-полное или частичное освобождение от уплаты налогов субъекта, в соответствие с действием законод-ва. Одним из видов налоговой льготы явл. необлагаемый минимум наименьшая часть объекта н/о освобождаются от налога. Нал.льготы могут быть в виде вычетов облагаемого дохода, уменьшение ставки налога до установления нулевой ставки. Нал.оклад – сумма налогов уплачиваемых н/п с одного объекта обложения. Взимание налогового оклада может осущ. 3 способами: 1) взимание налога у «источника»-осущ при обложении налогов, доходов лиц наемного труда(НДФЛ); 2) по декларации- изъятие части дохода после его получения (2,2%); 3) кадастровой- использование кадастрование. Кадастра - реестр содержащий перечень типичных объектов классифицируемых по внешним признаком.

Нал ставка- величина налога на единицу измерения нал.базы зависимости от предмета н/о. Налоговые ставки м/б: твердые, процентными: пропорциональные или прогрессивные (регрессивные). Твердые ставки налога устанавливаются в абсолютной сумме на 1 обложения не зависимо от размеров доходов или прибыли(акцизы). Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения. Пропорциональные действуют в одинаковом проценте к объекту обложения (плоская шкала н/о:НДФЛ). Прогрессивная построена так, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. Регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением дохода (ЕСН).

Элементы н/о-это установленные в налоговом законод-ве, органами гос.власти основы построения и организаций взимание налогов. Субъект налога(н/п-это лицо(юр. или физ) на которое по закону возложено обязанность платить налог. Объект н/о- это действие или предмет подлежащий н/о. В этом качестве выступают имущества операции по реализации товаров услуг, стоимость реализованных товаров, прибыль, доход(также в виде % и дивидендов).Налоговая база- стоимостная физ.или иная характеристика объекта н/о. Налоговый период-это календарный год или иной период времени указанный в законе о налоге по окончанию которого определ.налоговая база и исчисляется подлежащие о плате сумма налога. Срок уплаты-определенная дата, до которой должен быть уплачен налог. Порядок исчисления- способы исчисления налога, налог исчисляется н/п, нал.агентом или нал.органом.(нал.база умножается на нал.ставку.)