3. Учет расчетов по налогам и сборам

3.1 Налоговый учет по федеральным налогам

Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход), НДФЛ, государственная пошлина, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых. В МКУ «Ресурсный центр» производится учет таких федеральных налогов как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц.

3.1.1 Налоговый учет по налогу на прибыль

Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации .

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

При расчете налога на прибыль, в МКУ «Ресурсный центр» применяется метод начисления. При ведении учреждением налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).

По налогу на прибыль в учреждении налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация предоставляется (cт. 289 НК РФ): Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. На основании пп. 14 статьи 251 Налогового кодекса РФ МКУ «Ресурсный центр» обладает льготой, на основании которой не подлежат налогообложению лимиты бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенного учреждения.

Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогооблагаемой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли согласно статье 247 НК РФ. Объектом налогообложения признается прибыль организации, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину расходов (п. 1 статьи 252 НК РФ).

Так как в МКУ «Ресурсный центр» основным видом деятельности является обучение в дошкольных образовательных учреждениях дополнительного профессионального образования оно освобождено от уплаты налога на прибыль.

Доходы, учитываемые для исчисления налога на прибыль, согласно статье 248 НК РФ подразделяются на две большие группы:

— доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением налогов, предъявляемых налогоплательщиком покупателю. Такими налогами являются НДС, налог с продаж, акцизы (статья 249 НК РФ).

— внереализационные доходы, поименованные в статье 250 НК РФ.

Налоговым кодексом РФ установлено, что доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме (статья 274 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.  Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Пример расчета декларации по налогу на прибыль представлен в приложении 5.