14. Основные направления совершенствования налоговой системы рф.

В Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации и на период до 2020 года определены пути и способы повышения благосостояния российских граждан, национальной безопасности страны, динамичного развития экономики, укрепления позиций России в мировом сообществе.

Решение концептуальной задачи по обеспечению перехода к инновационному и социально ориентированному типу экономического развития требует поддержания макроэкономической стабильности путем осуществления мер по ряду приоритетных направлений, одно из которых состоит в усилении стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции.

Реализация данного направления должна осуществляться путем совершенствования налоговой политики, обеспечивающей дополнительные стимулы для:

• создания новых производств, развития бизнеса с высокой добавленной стоимостью, развития малого предпринимательства, прежде всего в высокотехнологичных секторах;

• обновления и технического перевооружения основных фондов в экономике;

• проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, внедрения и результатов.

Действующая в России налоговая система сложилась в результате реформирования совокупности налогов и сборов, установленной в 1990-е годы методом проб и ошибок, и как некий итог компромиссов между исполнительной и законодательной ветвями государственной власти в процессе принятия отдельных глав Налогового кодекса Российской Федерации. Тем не менее благодаря реформированию налоговой системы в течение последних девяти лет было обеспечено заметное снижение налоговой нагрузки, особенно на обрабатывающие отрасли промышленности, строительство, транспорта и сферы услуг. Снижение налогового бремени ведет к выигрышу субъектов экономических отношений (организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица в качестве наемных работников), совокупная доля которых в структуре ВВП увеличивается. Полученную налоговую экономию следует рассматривать как потенциальный дополнительный источник экономического роста, проявляющийся через потребление (дополнительный потребительский спрос) и увеличение инвестиций в основной капитал (дополнительный инвестиционный спрос). И как фактор экономического роста эта экономия призвана стимулировать совокупный спрос и расширение общей налоговой базы.

Реализация курса на переход к инновационной модели развития экономики объективно требует совершенствования сформированной в 2000-2007 гг. системы налогообложения в направлении создания адекватного налогового поля, призванного способствовать инвестиционной активности хозяйствующих субъектов вообще и на инновационной основе в частности, опираясь при этом в первую очередь на внутренние ресурсные источники и привлечение прямых иностранных инвестиций.

На сегодня сложившийся налоговый механизм регулирования инвестиционной и инновационной деятельности не обеспечивает должного регулирующего воздействия на процессы в рассматриваемой сфере. Необходимы качественные изменения в системе налогообложения, направленные на активизацию регулирующей (стимулирующей) роли того сегмента, который обеспечит повышенную для хозяйствующих субъектов инвестиционную привлекательность инноваций.

Первым шагом на пути стимулирования инвестиций в основной капитал в рамках создания обновленной системы налогообложения могло бы стать приостановления действия налога на имущество предприятий (организаций) на период до 2020г. (в форме освобождения от уплаты налога на имущество и земельного налога на участок, расположенный под ним). Реализация данного предложения будет способствовать повышению эффективности капитальных вложений и сокращению срока их окупаемости. Цена вопроса – 262,7 млрд. руб., выпадающих из консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации поступлений по налогу на имущество организаций (в расчете на 2007г.). Источником возмещения выпадающих доходов могли бы стать поступления по налогу на прибыль в федеральный бюджет (562,3 млрд. руб. в 2007г.) за счет передачи 3,0-3,5% федеральной ставки в пользу региональной ставки (17,55%). Следует также освободить от налога на прибыль, земельного налога и налога на имущество вновь создаваемые предприятия (организации) на первые три года. Одновременно усилить налоговое администрирование с целью исключения нарушений предприятиями использования этих льгот. Лучше через налоги стимулировать создание новых предприятий и организаций, чем вкладывать бюджетные средства в существующие неэффективные компании.

В период финансово-экономического кризиса было бы целесообразным отказаться от планов реформирования и повышения единого социального налога (с 26% до 34%) до окончания кризисных явлений. По расчетам Минфина России, налоговая экономия предприятий составит 294,0 млрд. руб. в расчете на год. Текущее состояние предприятий не позволяет увеличить налоговую нагрузку по социальным выплатам. По расчетам Минэкономразвития России, реформа указанного налога увеличит налоговую нагрузку на заработную плату на 36% в 2010г. и на 42% в 2011г. При этом в обрабатывающих производствах нагрузка возрастет – соответственно на 37% и 44%, в сельском хозяйстве, образовании, здравоохранении и сфере социальных услуг – на 40% и 47%. Все это может стимулировать рост безработицы, а также уход части выплат заработной платы в тень.

Одним из путей обеспечивающих снижение налоговой нагрузки на предприятие является отмена налога на добавленную стоимость с авансовых платежей. Это достаточно простая мера, но в действительности реалистичное и очень долгожданное изменение, которое облегчило бы жизнь не только бизнесу, но и государству. В целом без дополнительных потерь бюджета эта мера намного бы упростила и администрирование налога государством и издержки самих предприятий, что, несомненно, актуально в условиях кризиса.

В период экономического спада крайне важным для улучшения инвестиционного климата, стимулирования производства и потребления является снижение налога на добавленную стоимость. Если в стабильный период средний уровень ставок налога на добавленную стоимость в станах ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития) составлял 18% и ставка в России находилась на таком же уровне, а также ни в одной из стран за предыдущие годы снижение ставок не происходило, то теперь картина меняется. По пути снижения налога на добавленную стоимость идет ряд развитых европейских стран, а также Китай. Так, в Англии уже произошло антикризисное снижение данного налога до 15%, а в Бельгии он снижен при жилищном строительстве с 21% до 6%.

Меры в указанном направлении высвободили бы оборотные средства для предприятий, а также стимулировали бы дополнительное потребление населения. Между тем снижение платежеспособного спроса, сокращение потребительского кредитования, рост цен на большинство товарных групп привели к замедлению темпов роста продаж потребительских товаров.

Представляется также необходимым ускорить процедуры возврата налога на добавленную стоимость по экспорту для добросовестных налогоплательщиков, поскольку речь идет об оборотных средствах, возвращаемых в реальную экономику без посредников, появляющихся в случае альтернативных механизмов кредитования.

Одним из перспективных направлений развития налоговой системы является совершенствования налога на землю. В этой связи следует изменить систему кадастровой оценки земли. В большинстве регионов России произошел ее существенный рост, а потому и рост налога на землю или арендной платы. Необходимо упорядочить проведение оценки земли, возможности корректировки сведений кадастра, а также усовершенствовать методики оценки, привлекать оценщиков.

Реализация вышеуказанных предложений приведет к сокращению налогового бремени и будет способствовать ослаблению кризисных явлений и развитию экономики.

25. Виды и методы финансового контроля. Основные направления его развития.

Основными формами финансового контроля являются предварительный, текущий и последующий контроль.

Финансовый контроль за использованием бюджетных средств осуществляется на макроуровне Федеральным казначейством и Министерством финансов РФ - главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств.

Федеральное казначейство осуществляет контроль за ведением операций с бюджетными средствами участников бюджетного процесса, координирует работу других органов исполнительной власти в процессе осуществления финансового контроля.

Министерство финансов РФ осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств, главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств; за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; за использованием юридическими лицами бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств контролируют использование бюджетных средств их получателями в части их целевого использования и своевременного возвращения. На микроуровне финансовый контроль могут осуществлять контрольно-ревизионные управления Министерства финансов РФ и отраслевых министерств, ревизионные комиссии самих предприятии, независимые аудиторские фирмы и др.

 Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе оценки обоснованности распределения ВВП и разработки макроэкономических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок; финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, а также учредительных договоров, договоров о совместной деятельности и т. д.

• Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов. Большую роль в этом играют бухгалтерские службы.

• Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, сопоставления финансовых планов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и тд.

• В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

• Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

• Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установ­ленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Росстрахнадзора — за страховыми фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.

• Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

• Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию долгосрочного возврата ссуды.

• Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.

Ревизии могут быть полные и частичные; комплексные и тематические; плановые и внеплановые; документальные и фактические (т.е. проверка не только документов, но и наличия денег и товарно-материальных ценностей). Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными  и негосударственными органами контроля (КРУ Минфина РФ Казначейство, Центробанк, аудиторские службы). Результата ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.