14. Государственный бюджет, сущность, структура доходов и расходов, принципы его построения, роль в экономике.

Государственный бюджет выражает совокупность экономических отношений, связанных с формированием и использованием фонда денежных средств в бюджетной системе страны, предназначенного для выполнения функций, возложенных на государство.

Бюджет отражает размеры необходимых государ­ству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует кон­кретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутренне­го валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.

Главная особенность стран с рыночной экономикой состоит в том, что с помощью бюджета финансируются по преимуществу только те общественные потребности или сферы народного хозяйства, где частное предпринимательство и рыночные отношения не работают или работают плохо, а также те сферы, где требуется защита интересов отдельных слоёв общества или населения в целом.

Как экономическая категория бюджетные отно­шения являются составной частью финансовых отно­шений. Им присущи денежная форма и основные функции финансов.

Бюджет связан со всеми сферами народного хозяйства, оказывает влияние на формирование и использование их финансовых ресурсов. В настоящее время через все звенья финансовой системы страны перераспределяется до 50-60% национального дохода, в том числе через госбюджет – до 40%.

Бюджет выполняет следующие задачи:

1. перераспределение ВВП;

2. государственное регулирование и стимулирова­ние экономики;

3. финансовое обеспечение бюджетной сферы и осу­ществления социальной политики государства;

4. контроль за образованием и использованием цент­рализованных фондов денежных средств.

Механизм бюджета сводится к системе формирования и использования денежного фонда, имеющей ряд специфических характеристик, в том числе: 1) доходы бюджета; 2) расходы бюджета; 3) соотношение доходов и расходов бюджета. Соотношение доходов и расходов может принимать три формы: баланс, дефицит, профицит.

Специфика бюджетных отношений как части финансо­вых отношений, складывающихся между государством и юридическими и физическими лицами, состоит в том, что они:

- во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство, будучи при этом одновременно и прямым участником вос­производственного процесса;

- во-вторых, они связаны с формированием и использо­ванием централизованного фонда денежных средств, пред­назначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей, понимаемых не как потребности чиновного аппарата государственной власти, а как потребности граж­дан страны в услугах государства.

Бюджетные отношения, которые фор­мируют бюджетную политику государства (а не наоборот), строятся, прежде всего, на заинтересованности граждан и хозяйствующих субъектов в получении от государства тех или иных услуг, которые они по существу уже оплатили как участники распределения национального дохода посред­ством передачи государству части доходов в виде налогов и других обязательных платежей.

Распределительная функция бюджета проявля­ется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управ­ления. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отно­шения, направляя бюджетные средства на поддерж­ку или развитие отраслей, регионов. Государство спо­собно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структу­ру спроса и потребления.

Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием централизованных и децентрализованных фондов финансовых ресурсов в распоряжении государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий. Централизованные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения, а децентрализованные – за счет денежных доходов и накоплений самих предприятий.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. Они образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся:

• Доходы от использования или продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности или от деятельности (дивиденды по акциям, принадлежащим государству; до­ходы от сдачи в аренду государственного имущества; про­центы, полученные за размещение в банках и банковских учреждениях временно свободных средств и за предостав­ление кредитов внутри страны, а также правительствам иностранных государств; доходы от оказания услуг или ком­пенсации затрат государства; перечисление прибыли ЦБ РФ; прочие поступления от государственной собственности или деятельности).

• Доходы от продажи нематериальных активов (от про­дажи государством принадлежащих ему акций предприя­тий; от продажи права аренды земельных участков, нахо­дящихся в государственной собственности).

• Поступления капитальных трансфертов из негосу­дарственных источников (от резидентов и нерезидентов)

• Доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти.

• Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

• Штрафы и иные суммы принудительного изъятия (взыскивае­мые с лиц, виновных в хищении и недостаче материальных ценностей; поступление сумм за выпуск и реализацию про­дукции, изготовленной с отступлением от стандартов и тех­нических условий; санкции за нарушение порядка приме­нения цен; административные штрафы и иные санкции; до­ходы от реализации конфискованного, бесхозного имуще­ства, переходящего по праву наследования к государству, и кладов).

• Доходы от внешнеэкономической деятельности (про­центы по государственным кредитам; поступление средств от централизованного экспорта, таможенные сборы и про­чие поступления от внешнеэкономической деятельности).

Безвозмездные перечисления от ФЛ и ЮЛ, международных организаций и др., которые включают перечисления от:

1. нерезидентов.

2. бюджетов других уровней (дотации; субвенции; средства, перечисляемые по взаимным расчетам; транс­ферты; прочие безвозмездные поступления).

3. государственных внебюджетных фондов.

4. государственных организаций.

5. наднациональных организаций.

6. средства, передаваемые в целевые бюджетные фон­ды.

Доходы целевых бюджетных фондов, которые включают:

1. Дорожные фонды.

2. Фонд Министерства Российской Федерации по атом­ной энергии.

3. Целевые бюджетные фонды субъектов Российской Федерации.

4. Другие фонды.

Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. Финансовая помощь не является собственным доходом бюджета.

Регулирующие доходы бюджетов – федеральные и региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в %) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ.

Расходы бюджета — это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. Главное назначение всех звеньев бюджетной системы – финансовое обеспечение выполнения функций, возложенных на органы власти.

В зависимости от характера этих функций формируется система бюджетных расходов, которая включает следующие виды расходов:

В зависимости от экономического содержания:

• Текущие расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущие функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы. Во всех звеньях бюджетной системы текущие расходы являются преобладающей частью.

• Капитальные расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые предприятия, организации и учреждения в соответствии с утвержденной инвестиционной программой. Это средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно РФ, субъектов РФ, муниципальных образований. В составе капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития – составная часть бюджета, обеспечивающая целевое инвестиционное бюджетное финансирование и предусматривающая механизм выделения бюджетных ассигнований на инвестиционные цели.

Выделяются следующие формы расходов бюджетов:

1. Ассигнования на содержание бюджетных учреждений.

2. Оплата по государственным (муниципальным) контрактам.

3. Трансферты населению, т.е. бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления.

4. Ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти.

5. Бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты - предоставление налогоплательщикам кредита в форме налоговых льгот, что позволяет использовать сэкономленные средства как кредит), отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств).

6. Субвенции и субсидии ФЛ и ЮЛ.

7. Инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых ЮЛ.

8. Бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам.

9. Кредиты иностранным государствам.

10. Средства на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных гарантий.

Под дотацией понимаются средства, предоставляе­мые бюджету другого уровня на безвозмездной и без­возвратной основе для покрытия текущих расходов.

Субвенция — средства, предоставляемые на той же основе бюджету другого уровня или юридическо­му лицу на осуществление целевых расходов.

Субсидия — средства, предоставляемые бюдже­ту другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Также в расходной части бюджетов всех уровней предусматривается создание резервных фондов, средства которых расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году. Размер федеральных резервных фондов не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ при утверждении бюджетов субъектов РФ на очередной финансовый год.

В зависимости от того, из какого уровня бюджетной системы осуществляется финансирование, бюджетные расходы делятся на федеральные, региональные и местные.