- •Тема 1. Аудит учредительных документов, формирования и изменения уставного капитала и расчетов с учредителями
- •Изучение организационно-правового статуса клиента
- •Проверка учредительных документов
- •Проверка формирования и изменения уставного капитала:
- •Проверка расчетов с учредителями:
- •Проверка налогообложения при формировании уставного капитала и осуществлении расчетов с учредителями
- •Тема 2. Аудит организации бухучета и учетной политики
- •Изучение распределения ответственности за организацию и ведение бухгалтерского учета у аудируемого лица
- •Изучение и оценка учетной политики аудируемого лица.
- •Изучение и оценка учетной политики в целях налогообложения.
- •Тема 3. Аудит денежных средств
- •Проверка операций с наличными денежными средствами.
- •Проверка переводов в пути.
- •Тема 4: Аудит основных средств, нематериальных активов, расходов на ниокр
- •Аудит основных средств
- •Анализ состава и структуры ос.
- •Проверка операций по поступлению ос и правильности формирования их первоначальной стоимости.
- •Проверка установления сроков полезного использования и способа начисления амортизации
- •Проверка изменения стоимости ос.
- •Проверка учета затрат на ремонт ос.
- •Проверка правильности учета арендных операций.
- •Аудит нма
- •Аудит расходов на ниокр
- •Анализ состава ниокр и расходов на их выполнение.
- •Проверка правильности признания расходов на ниокр в качестве внеоборотных активов.
- •Проверка правильности списания расходов на ниокр
- •Проверка представления и раскрытия информации о расходах на ниокр в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •Тема 5: Аудит мпз
- •Анализ состава и структуры мпз.
- •Проверка начальных остатков.
- •Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.
- •Проверка документального подтверждения прав на мпз.
- •Проверка раскрытия информации об мпз в бухгалтерской отчетности.
- •Тема 6: аудит затрат на производство и продажу продукции (работ, услуг)
- •Анализ специфики организации и технологии производства клиента. Оценка обоснованности применения выбранного метода учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.
- •Анализ состава и структуры затрат на производство продукции (работ, услуг).
- •Проверка правильности исчисления себестоимости продукции основного, вспомогательного производства, обслуживающих производств и хозяйств:
- •Проверка правильности отражения затрат на производство на счетах бухгалтерского учета.
- •Проверка раскрытия информации о затратах на производство и продажу продукции (работ, услуг) в бухгалтерской отчетности.
- •Тема 7: аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •Проверка соблюдения требований трудового законодательства, оценка эффективности внутреннего контроля в части трудовых отношений.
- •Проверка начисления заработной платы сдельщикам.
- •Проверка начисления повременной оплаты труда.
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка соблюдения требований нормативных документов, оценка эффективности внутреннего контроля в части расчетов с подотчетными лицами.
- •Проверка правильности документального оформления и отражения в учете расходов на командировки.
- •Проверка правильности документального оформления и отражения в учете представительских расходов.
- •Тема 8: Аудит учета расчетов с поставщиками и покупателями
- •Анализ содержания договоров, заключенных поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
- •Проверка организации аналитического учета расчетов с поставщиками и покупателями.
- •Проверка правильности отражения осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета.
- •Проверка правильности отражения осуществления расчетов с покупателями и заказчиками на счетах бухгалтерского учета.
- •Проверка учета создания и использования резерва по сомнительным долгам.
- •Проверка списания невостребованной кредиторской и безнадежной дебиторской задолженности.
- •Тема 9: Аудит привлеченных кредитов и займов
- •Анализ содержания заключенных кредитных договоров, договоров займа, других договоров (в случае коммерческого кредита).
- •Проверка организации аналитического учета кредитов и займов.
- •Проверка правильности учета начисления и погашения основной суммы долга.
- •Проверка правильности учета начисления процентов по кредитам и займам.
- •Тема 10: Аудит финансовых вложений
- •Анализ состава и структуры фв.
- •Проверка операций по поступлению объектов фв и правильности формирования их первоначальной стоимости.
- •Проверка последующей оценки фв.
- •Проверка обесценения объектов фв.
- •Проверка признания доходов и расходов, связанных с фв.
- •Проверка выбытия фв.
- •Сверка данных аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерской отчетности, проверка соблюдения действующих требований по представлению и раскрытию информации о фв в бух. Отчетности.
- •Тема 11: Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •Проверка определения налоговой базы по ндс.
- •Проверка правомерности налоговых вычетов по ндс, ведения раздельного учета.
- •Проверка операций, не подлежащих налогообложению.
- •Проверка правильности исчисления суммы ндс, подлежащей уплате в бюджет, и соблюдения требований по уплате налога и подготовке налоговой отчетности.
- •Проверка соответствия данных налогового и бухгалтерского учета ндс, соблюдения действующих требований по включению информации о расчетах по ндс в бух. Отчетность.
- •Тема 12: Аудит финансовых результатов и использования прибыли
- •Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности аудируемого лица.
- •Проверка организации аналитического учета доходов, расходов, финансовых результатов.
Тема 3. Аудит денежных средств
Цель:
(в соответствии с подходом, заложенным в МСАД):
подтвердить предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, относящиеся к операциям с денежными средствами аудируемого лица;
(в соответствии подходом, заложенным в ФП(С)АД №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»):
дать оценку достоверности представления и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о денежных средствах аудируемого лица, а также соответствия порядка ведения бухгалтерского учета операций с денежными средствами требованиям нормативных правовых актов.
Нормативные документы, регулирующие осуществление и учет операций с денежными средствами:
ГК РФ, НК РФ, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП), Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники", постановление Правительства от 23.07.2007 № 470 "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями", письмо Минфина РФ от 30 августа 1993 г. N 104 "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П), Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением", приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", положение ЦБР от 24 декабря 2004 г. N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт", Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов", постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности", Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и другие.
Документы - источники аудиторских доказательств:
внутренние регламентирующие документы: учетная политика, приказ, устанавливающий максимально допустимую сумму наличных денежных средств, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, другие приказы (утверждающие перечень лиц, которым могут выдаваться денежные средства под отчет, сроки возврата подотчетных сумм и др.), положение об оплате труда в аудируемой организации и другие;
договоры банковского счета;
первичные документы, оформляющие операции по банковским счетам (платежные поручения, платежные требования, чеки, объявления на взнос наличными и др.), выписки из банковского счета;
первичные документы, оформляющие операции с денежными средствами в кассе;
регистры по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и другим;
бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о движении денежных средств (далее – ОДДС), пояснения).
Основные направления проверки: