- •Тема 1. Аудит учредительных документов, формирования и изменения уставного капитала и расчетов с учредителями
- •Изучение организационно-правового статуса клиента
- •Проверка учредительных документов
- •Проверка формирования и изменения уставного капитала:
- •Проверка расчетов с учредителями:
- •Проверка налогообложения при формировании уставного капитала и осуществлении расчетов с учредителями
- •Тема 2. Аудит организации бухучета и учетной политики
- •Изучение распределения ответственности за организацию и ведение бухгалтерского учета у аудируемого лица
- •Изучение и оценка учетной политики аудируемого лица.
- •Изучение и оценка учетной политики в целях налогообложения.
- •Тема 3. Аудит денежных средств
- •Проверка операций с наличными денежными средствами.
- •Проверка переводов в пути.
- •Тема 4: Аудит основных средств, нематериальных активов, расходов на ниокр
- •Аудит основных средств
- •Анализ состава и структуры ос.
- •Проверка операций по поступлению ос и правильности формирования их первоначальной стоимости.
- •Проверка установления сроков полезного использования и способа начисления амортизации
- •Проверка изменения стоимости ос.
- •Проверка учета затрат на ремонт ос.
- •Проверка правильности учета арендных операций.
- •Аудит нма
- •Аудит расходов на ниокр
- •Анализ состава ниокр и расходов на их выполнение.
- •Проверка правильности признания расходов на ниокр в качестве внеоборотных активов.
- •Проверка правильности списания расходов на ниокр
- •Проверка представления и раскрытия информации о расходах на ниокр в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •Тема 5: Аудит мпз
- •Анализ состава и структуры мпз.
- •Проверка начальных остатков.
- •Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.
- •Проверка документального подтверждения прав на мпз.
- •Проверка раскрытия информации об мпз в бухгалтерской отчетности.
- •Тема 6: аудит затрат на производство и продажу продукции (работ, услуг)
- •Анализ специфики организации и технологии производства клиента. Оценка обоснованности применения выбранного метода учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.
- •Анализ состава и структуры затрат на производство продукции (работ, услуг).
- •Проверка правильности исчисления себестоимости продукции основного, вспомогательного производства, обслуживающих производств и хозяйств:
- •Проверка правильности отражения затрат на производство на счетах бухгалтерского учета.
- •Проверка раскрытия информации о затратах на производство и продажу продукции (работ, услуг) в бухгалтерской отчетности.
- •Тема 7: аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям
- •Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •Проверка соблюдения требований трудового законодательства, оценка эффективности внутреннего контроля в части трудовых отношений.
- •Проверка начисления заработной платы сдельщикам.
- •Проверка начисления повременной оплаты труда.
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Проверка соблюдения требований нормативных документов, оценка эффективности внутреннего контроля в части расчетов с подотчетными лицами.
- •Проверка правильности документального оформления и отражения в учете расходов на командировки.
- •Проверка правильности документального оформления и отражения в учете представительских расходов.
- •Тема 8: Аудит учета расчетов с поставщиками и покупателями
- •Анализ содержания договоров, заключенных поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
- •Проверка организации аналитического учета расчетов с поставщиками и покупателями.
- •Проверка правильности отражения осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета.
- •Проверка правильности отражения осуществления расчетов с покупателями и заказчиками на счетах бухгалтерского учета.
- •Проверка учета создания и использования резерва по сомнительным долгам.
- •Проверка списания невостребованной кредиторской и безнадежной дебиторской задолженности.
- •Тема 9: Аудит привлеченных кредитов и займов
- •Анализ содержания заключенных кредитных договоров, договоров займа, других договоров (в случае коммерческого кредита).
- •Проверка организации аналитического учета кредитов и займов.
- •Проверка правильности учета начисления и погашения основной суммы долга.
- •Проверка правильности учета начисления процентов по кредитам и займам.
- •Тема 10: Аудит финансовых вложений
- •Анализ состава и структуры фв.
- •Проверка операций по поступлению объектов фв и правильности формирования их первоначальной стоимости.
- •Проверка последующей оценки фв.
- •Проверка обесценения объектов фв.
- •Проверка признания доходов и расходов, связанных с фв.
- •Проверка выбытия фв.
- •Сверка данных аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерской отчетности, проверка соблюдения действующих требований по представлению и раскрытию информации о фв в бух. Отчетности.
- •Тема 11: Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •Проверка определения налоговой базы по ндс.
- •Проверка правомерности налоговых вычетов по ндс, ведения раздельного учета.
- •Проверка операций, не подлежащих налогообложению.
- •Проверка правильности исчисления суммы ндс, подлежащей уплате в бюджет, и соблюдения требований по уплате налога и подготовке налоговой отчетности.
- •Проверка соответствия данных налогового и бухгалтерского учета ндс, соблюдения действующих требований по включению информации о расчетах по ндс в бух. Отчетность.
- •Тема 12: Аудит финансовых результатов и использования прибыли
- •Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности аудируемого лица.
- •Проверка организации аналитического учета доходов, расходов, финансовых результатов.
Доцент кафедры экономического анализа и аудита ВГУ, к.э.н., доц.
Панина И.В.
Учебный материал по дисциплинам
«Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности корпораций»,
«аудит корпоративной отчетности»
Основными подходами к выделению разделов (сегментов) аудита являются пообъектный и циклический. При применении пообъектного подхода аудит сегментируется в соответствии со структурой объектов бухгалтерского учета: активов, обязательств, доходов, расходов и составляющих капитала. Применение циклического подхода предполагает привязку разделов аудита к циклам хозяйственных операций (например, цикл закупок, цикл производства, цикл продаж и другие).
Тема 1. Аудит учредительных документов, формирования и изменения уставного капитала и расчетов с учредителями
Цель:
(в соответствии с подходом, заложенным в международных стандартах аудиторской деятельности (далее – МСАД):
подтвердить предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, относящиеся к группам операций, остаткам по счетам и раскрытию информации в отчетности, связанным с формированием и изменением уставного капитала и расчетами с учредителями;
(в соответствии подходом, заложенным в ФП(С)АД №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»):
дать оценку достоверности представления и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об уставном капитале и расчетах с учредителями, а также соответствия порядка ведения бухгалтерского учета операций формирования и изменения уставного капитала, расчетов с учредителями требованиям нормативных правовых актов.
Нормативные документы, регулирующие осуществление и учет операций с уставным капиталом и расчетов с учредителями:
Гражданский кодекс РФ (ГК РФ), Налоговый кодекс РФ (НК РФ), Федеральные законы от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах", от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" и др.
Документы - источники аудиторских доказательств:
учредительные документы (согласно ст. 52 ГК РФ юридические лица, за исключением хозяйственных товариществ, действуют на основании уставов. Хозяйственное товарищество действует на основании учредительного договора, который заключается его учредителями (участниками));
свидетельства о государственной регистрации клиента, другие регистрационные и уведомительные документы;
протоколы собраний учредителей, акционеров, заседаний совета директоров и т.д.;
документы, подтверждающие изменения в учредительных документах;
документы, подтверждающие право собственности учредителей на имущество, вносимое в счет вклада в уставный капитал;
договоры банковского обслуживания;
проспекты ценных бумаг;
реестр акционеров АО, список участников ООО;
лицензии на право осуществления отдельных видов деятельности;
приказы, распоряжения руководства и другие внутренние документы;
бухгалтерская отчетность;
регистры по счетам 80, 81, 75, 83, 84, 68 и другим;
первичная учетная документация.
Основные направления проверки:
Изучение организационно-правового статуса клиента
При первичном аудите изучаются документы, подтверждающие:
организационно-правовую форму;
форму собственности;
юрисдикцию;
статус организации (головная, дочерняя, зависимое общество, малое предприятие);
виды деятельности;
участие иностранного капитала.
При согласованном аудите данная информация актуализируется для обновления постоянного аудиторского файла1.
Проверка учредительных документов
При первичном аудите:
проверка полноты и своевременности оформления;
проверка своевременности и легитимности изменений учредительных документов;
изучение структуры управления аудируемым лицом, изучение полномочий руководящих лиц;
проверка наличия действующих лицензий.
При согласованном аудите данная информация актуализируется для обновления постоянного аудиторского файла.