- •Тема 1. Сущность аудиторской деятельности
- •Понятие и цель аудита
- •Виды профессиональных услуг аудиторов
- •Аудит в системе финансового контроля. Классификации аудита
- •Профессиональная этика аудиторов
- •Права и обязанности аудиторов, аудируемых лиц в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»
- •Тема 2. Правовые основы аудиторской деятельности
- •2.1. Система нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •2.2. Государственное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации
- •2.3. Аудиторы. Индивидуальные аудиторы. Аудиторские организации
- •2.4. Аттестация и повышение квалификации аудиторов
- •2.5. Саморегулируемые организации аудиторов
- •2.6. Стандарты аудиторской деятельности
- •Тема 3. Сущность аудиторских доказательств
- •3.1. Понятие, достаточность и надлежащий характер аудиторских доказательств
- •3.2. Предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.3. Аудиторские процедуры. Источники получения аудиторских доказательств
- •Тема 4. Планирование аудита
- •4.1. Аудиторский риск
- •4.2. Существенность в аудите
- •4.3. Согласование условий проведения аудита
- •4.4. Этапы и документальное оформление планирования аудита
- •4.5. Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •4.6. Основные этапы риск-ориентированной аудиторской проверки
- •Тема 5. Оценка и оформление итогов аудита
- •5.1. Действия аудитора при выявлении искажений аудируемой отчетности
- •5.2. Содержание и оформление аудиторского заключения
- •Аудиторское заключение
- •Мнение с оговоркой
- •Отрицательное мнение
- •Отказ от выражения мнения
- •5.3. Аудиторская оценка событий после отчетной даты
- •5.4. Сопоставимые данные в аудируемой отчетности
- •5.5. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную отчетность
- •Тема 6. Отдельные аспекты проведения аудита
- •6.1. Получение различных аудиторских доказательств
- •6.1.1. Аудиторская выборка
- •6.1.2. Аналитические процедуры в аудите
- •6.1.3. Внешние подтверждения в аудите
- •6.1.4. Разъяснения руководства аудируемого лица
- •6.1.5. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
- •6.1.6. Аудит оценочных значений
- •6.1.7. Особенности проведения первичного аудита
- •6.1.8. Аудит операций со связанными сторонами
- •6.1.9. Особенности аудита отчетности, которую готовит специализированная организация для аудируемого лица
- •6.2. Обязанности аудиторов, предусмотренные стандартами аудиторской деятельности
- •6.2.1. Документирование аудита
- •6.2.2. Рассмотрение аудитором недобросовестных действий
- •6.2.3. Рассмотрение аудитором соблюдения требований нормативных правовых актов
- •6.2.4. Сообщение информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника
- •6.3. Использование аудиторами работы третьих лиц
- •6.3.1. Использование работы другого аудитора
- •6.3.2. Использование работы внутреннего аудита
- •6.3.3. Использование работы аудиторского эксперта
- •Тема 7. Специальные задания
- •7.1. Аудит отчетности, составленной по специальным правилам
- •Аудиторское заключение
- •7.2. Аудит отдельной части отчетности
- •Аудиторское заключение
- •7.3. Проверка прогнозной финансовой информации
- •Отчет о результатах проверки прогнозной финансовой информации
- •Тема 8. Сопутствующие аудиту услуги
- •8.1. Обзорная проверка
- •Заключение по результатам обзорной проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •8.2. Согласованные процедуры
- •Отчет о фактах, отмеченных при проведении согласованных процедур по проверке кредиторской задолженности
- •8.3. Компиляция финансовой информации
- •Отчет о компиляции бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Тема 9. Внутренний и внешний контроль деятельности аудиторов
- •9.1. Внешний контроль качества работы аудиторов в Российской Федерации
- •9.2. Контроль качества услуг в аудиторской организации
- •9.3. Контроль качества выполнения задания по аудиту
- •9.4. Внутренний контроль в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
- •9.5. Принципы и процедуры внутреннего контроля в целях противодействия коррупции
6.2. Обязанности аудиторов, предусмотренные стандартами аудиторской деятельности
6.2.1. Документирование аудита
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии со стандартами аудиторской деятельности.
Термином «документация» в аудиторских стандартах обозначаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме. В рабочую документацию помимо документов, подготавливаемых аудиторами, могут включаться выдержки или копии документов аудируемого лица.
Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.
Аудиторские организации обычно разрабатывают типовые формы рабочих документов.
Рабочая документация обычно хранится в виде аудиторских файлов. Аудиторский файл включает все рабочие документы по определенной аудиторской проверке, объединенные в несколько папок (досье, файлов). Обычно аудиторский файл состоит из:
постоянного файла, включающего данные об аудируемом лице, значимые в течение длительного периода (например, более одного года);
текущего файла, относящегося к конкретному аудиторскому заданию.
Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения.
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» аудиторы обязаны:
составлять документы на русском языке;
обеспечивать хранение документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены, на территории Российской Федерации, в том числе размещать базы данных информации, в которых осуществляются сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение сведений и документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг, на территории Российской Федерации;
при оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг обеспечивать хранение документов (копий документов), полученных и (или) составленных аудиторской организацией и ее работниками, индивидуальным аудитором и работниками, с которыми индивидуальным аудитором заключены трудовые договоры, не менее трех лет после отчетного года.
Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.