Зміст матеріалу для самостійного опрацювання

Податок на прибуток підприємств у податковій системі України: сутність і значення. Платники податку на прибуток. Порядок визначення об’єкта оподаткування (оподаткованого прибутку). Визначення скоригованого валового доходу і валових витрат.

Ставки податку на прибуток. Чинний порядок обчислення та

сплати податку на прибуток. Терміни сплати податку на прибуток.

Пільги з податку на прибуток.

Індивідуальне завдання

Тип завдання: опрацювання навчально-методичної, нормативно- правової, монографічної, періодичної та інформаційно-довідкової літератури з проблем теми; виконання розрахунків з використанням інформації фінансової звітності підприємств.

Мета завдання: набуття студентами практичних вмінь щодо визначення оподаткованого прибутку і податку на прибуток, а також, виявлення його впливу на результати фінансово-господарської діяльності підприємства.

Теми рефератів

1. Реформування оподаткування прибутку підприємств в Україні.

2. Податок на прибуток підприємств в податковій системі України: сутність і значення.

3. Чинний порядок обчислення та сплати податку на прибуток.

Контрольні питання

1. Поясніть різницю між балансовим прибутком та прибутком, що підлягає оподаткуванню.

2. Назвіть платників податку на прибуток та охарактеризуйте об’єкт оподаткування податком на прибуток.

3. Визначте поняття валового доходу. Які доходи не враховуються до складу валового доходу?

4. Надайте характеристику валовим витратам та окремим елементам, з яких вони складаються. Назвіть які витрати частково враховуються до складу валових витрат.

5. Охарактеризуйте порядок нарахування податкової амортизації.

Тема 7. Податок на доходи фізичних осіб

Необхідно знати: перелік платників податку, визначення податкового агента, об’єкт оподаткування, ставки податку з доходів фізичних осіб, порядок оподаткування заробітної плати, особливості застосування податкових соціальних пільг.

Необхідно вміти: визначати суму податку з доходів фізичних осіб у випадку нарахування заробітної плати та у випадку отримання інших видів доходів, розраховувати суму податкових соціальних пільг для різних категорій платників.

Ключові терміни та поняття: податковий агент, податковий кредит, податкова соціальна пільга, ступінь споріднення.

Питання для обговорення:

7.1. Сутність податку з доходів фізичних осіб та його платники.

7.2. Об’єкт оподаткування.

7.3. Ставки податку з доходів фізичних осіб.

Завдання 1.

Таблиця 7.1 - Знайти відповідне визначення для кожного наведеного терміну.

Термін	Визначення
1	2
1. Податок з доходів фізичних осіб	А – сума витрат, на яку дозволяється зменшення суми загального річного оподатковуваного доходу платника податку
2. Загальний оподатковуваний дохід	Б – суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних протягом такого звітного року
3. Наймана особа	В – юридична особа або фізична особа, які зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам
Продовження табл. 7.1
1	2
4. Платник податку	Г – юридична особа або фізична – суб’єкт підприємницької діяльності, яка укладає трудові договори з найманими особами та несе обов’язки із сплати їм заробітної плати
5. Податковий агент	Д – платник податку, який є суб’єктом підприємницької діяльності або здійснює незалежну професійну діяльність та не є найманою особою у межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності
6. Податковий кредит	Е – сума заробітної плати, зменшена на суму до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування
7. Працедавець	Є – резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи та нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України
8. Самозайнята особа	Ж – фізична особа, яка безпосередньо власною працею виконує трудову функцію виключно за дорученням або наказом працедавця згідно з умовами укладеного з ним трудового договору
9. Об’єкт оподаткування при нарахуванні заробітної плати	З – плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою
10. Загальний річний оподатковуваний дохід	И – дохід, отриманий у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхових виплат і відшкодувань, а також орендних (лізингових) платежів за договорами оперативної оренди
11. Пасивний дохід	І – дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду

Завдання 2.

Задача 1.

Необхідно:

- визначити суму утримань до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування за місяць;

- розрахувати суму податку з доходів фізичних осіб, що необхідно утримати з робітника за місяць

Вихідні дані

За липень 20__ року робітникові нарахували за основним місцем роботи:

- заробітну плату – 3700 грн;

- лікарняні (виплати за листом непрацездатності) – 1440 грн.

Задача 2.

Необхідно:

- визначити суму утримань до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування за місяць;

- розрахувати суму податку з доходів фізичних осіб, що необхідно утримати з робітника за місяць

Вихідні дані

За вересень 20__ року робітнику нарахували:

1) за основним місцем роботи:

- заробітну плату – 3800 грн;

- премію – 1540 грн;

- добові за відрядження – за 3 доби;

2) за неосновним місцем роботи нарахована сума заробітної плати складає 2435 грн.

Задача 3.

Необхідно:

- визначити суму утримань до Пенсійного фонду та фондів соціального страхування за місяць;

- розрахувати суму податку з доходів фізичних осіб, що необхідно утримати з робітника за місяць

Вихідні дані

Громадянка має посвідчення постраждалої від ЧАЕС 1 категорії, є самотньою матір’ю двох дітей у віці до 18 років.

Громадянка у вересні 20__ року має такі доходи:

1) нараховано заробітну плату за основним місцем роботи відповідно до штатного розкладу – 1200,00 грн;

2) нараховано оплату лікарняного листка тимчасової непрацездатності за основним місцем роботи – 120,00 грн;

3) сума державної матеріальної соціальної допомоги – 560,00 грн;

4) нараховано заробітну плату за роботу за сумісництвом відповідно до штатного розкладу – 800 грн;

5) отримано виграш у державну лотерею – 180 грн;

6) сума страхових виплат, що отримані за договором довгострокового страхування – 600 грн.

Задача 4

Глухов Д. І. працює столяром 5 розряду на підприємстві "Меблі +" і його заробітна плата у жовтні 2014 р. дорівнює 4290 грн. Він є вдівцем та працює на 0,5 ставки. Розрахувати податок на доходи фізичних осіб.

Задача 5

Галкіна О. В. є студенткою заочного відділення бюджетної форми навчання, працює закрійницею на фабриці а одягу "Силена" на 0,25 ставки та отримує заробітну плату за місяць у розмірі 1246 грн. Розрахувати податок на доходи фізичних осіб, належний до сплати до бюджету.

Задача 6

На підприємстві "Максель" працюють та отримують заробітну плату (за місяць) такі працівники: сторож Петров П. Д., який є Героєм соціалістичної праці, працює на 0,5 ставки та отримує заробітну плату 2200 грн; прибиральниця Кулик Я. Л. отримує заробітну плату 1500 грн, менеджер по кадровій роботі Руснак С. Б., приймав участь у ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи, отримує заробітну плату у розмірі 1 700 грн; юрист Сошенко Ю. Ж., удівець з двома дітьми 14 та 16 років, отримує заробітну плату 4950 грн; економіст Тимченко В. А., працює на 0,75 ставки, отримує заробітну плату 3550 грн, бухгалтер Назаренко Л. Т., пенсіонерка, працює на 0,5 ставки, отримує заробітну плату у розмірі 2 400 грн.

Розрахувати суму податку на доходи фізичних осіб, належного до сплати до бюджету.

Задача 7

На підприємстві "Камелія" касиром на 0,5 ставки прийнято пенсіонерку Зотову Р. А. із заробітною платою 1 470 грн. Чи має право Зотова Р. А. на застосування до її заробітної плати податкової соціальної пільги та яку величину податку на доходи фізичних осіб необхідно перерахувати до бюджету з її заробітної плати?

Задача 8

Заробітна плата працівника Сиренко Ю. Р., який є Героєм СРСР та інвалідом І групи, за місяць складає 1 390 грн. Визначити суму податку на доходи фізичних осіб та обґрунтувати застосування податкової соціальної пільги.

Завдання 3.