- •Загальне ознайомлення з підприємством.
- •Організаційна структура і управління підприємством.
- •3.1. Облік основних засобів
- •3.2 Облік виробничих запасів
- •3.3 Аналіз використання виробничих потужностей
- •3.4 Облік грошових коштів
- •3.5 Облік та реалізація готової продукції
- •3.6Облік дебіторської заборгованості
- •3.7 Облік праці та її оплата
3.1. Облік основних засобів
Основні засоби – це засоби праці, які беруть участь у виробництві довготривалий період і переносять свою вартість на вартість готової продукції по частинах – по мірі спрацювання. Основні засоби діляться на дві частини: активну і пасивну. Активна частина – це та частина основних засобів, яка бере безпосередню участь у виробництві, а пасивна тільки допомагає основному та допоміжному виробництві нормально функціонувати. Крім того основні фонди по видовій класифікації мають такі види: І група, ІІ група і ІІІ група. Для того, щоб відшкодувати вартість зношеної частини основних фондів підприємство здійснює амортизаційні відрахування на просте відтворення основних засобів.
Таблиця 3.1
Наявність основних засобів виробництва
Види продукції |
Одиниця виміру |
2007 рік |
2008 рік |
Темп змін 2008 до 2007 |
Вартість |
|
|
|
|
Будинки, споруди та передавальні пристрої |
тис.грн |
5296,5 |
10512,9 |
232,7 |
Машини та обладнання |
тис.грн |
3894,0 |
4656,7 |
148,3 |
Транспортні засоби |
тис.грн |
603,9 |
636,3 |
103,1 |
Інструменти, прилади, інвентар (меблі) |
тис.грн |
367,3 |
522,6 |
186,4 |
Багаторічні насадження |
тис.грн |
4,4 |
4,4 |
115,8 |
Інші основні засоби |
тис.грн |
145,1 |
158,4 |
111,7 |
Малоцінні необоротні матеріальні активи |
тис.грн |
224,6 |
348,4 |
327,1 |
Інвентарна тара |
тис.грн |
54,3 |
75,0 |
148,8 |
Разом |
тис.грн |
10590,1 |
16914,7 |
190,9 |
Структура |
|
|
|
|
Будинки, споруди та передавальні пристрої |
% |
62,2 |
50,0 |
121,8 |
Машини та обладнання |
% |
27,5 |
36,8 |
77,7 |
Транспортні засоби |
% |
3,8 |
5,7 |
54,0 |
Інструменти, прилади, інвентар (меблі) |
% |
3,1 |
3,5 |
97,6 |
Багаторічні насадження |
% |
0,0 |
0,0 |
60,6 |
Інші основні засоби |
% |
0,9 |
1,4 |
58,5 |
Малоцінні необоротні матеріальні активи |
% |
2,1 |
2,1 |
171,3 |
Інвентарна тара |
% |
0,4 |
0,5 |
77,9 |
Разом |
% |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
Структура основних засобів не зазнала суттєвих змін протягом 2007-2008 pp. Найбільшу частку у загальній структурі основних засобів займають будинки, споруди, передавальні пристрої (50,0% у 2008 р. та 62,2 % у 2007p.), тобто пасивна частина, а також машини та обладнання (36,8% у 2008 р. та 27,5% у 2007 p.), ЩО належать до активної частина; значно у 2008 р. зросла частка транспортних засобів, інструментів, приладів, інвентарю, інвентарної тари та інших основних засобів; не змінилась частка малоцінних необоротних матеріальних активів.
Структура основних засобів на комбінаті є задовільною, значна питома вага пасивної частини є необхідною передумовою нормального функціонування активної частини основних засобів.
Таблиця 3.1 Кореспонденція рахунків з обліку основних засобів на ВАТ “Білоцерківський хлібокомбінат”
№ |
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
Сума,грн. |
1 |
Відображено вартість обладнання за договором постачання |
152 |
631 |
1000 |
2 |
Відображено суму податку на додану вартість (ПДВ) |
641 |
631 |
200 |
3 |
Відображено суму за консультаційні, реєстраційні, транспортні послуги пов'язані з придбанням ОЗ |
152 |
685 |
100
|
4 |
Відображено суму ПДВ |
641 |
685 |
20 |
5 |
Зарахування обладнання до складу основних засобів |
104 |
152 |
1100 |
6 |
Відображено затрати на проектні, будівельно-монтажні роботи по рахункам підрядників і проектних організацій |
151 |
631 |
1500 |
|
||||
7 |
Відображено суму ПДВ в рахунках підрядників і проектних організацій |
641 |
631 |
300 |
8 |
Одержано цільове фінансування на будівництво з зовнішніх джерел |
311 |
48 |
1800 |
9 |
Сплачено кошти цільового фінансування для розрахунку з підрядниками |
631 |
311 |
1800 |
10 |
Зарахувано побудований об'єкт до складу основних засобів |
103 |
151 |
1500 |
11 |
Відображено фактичні затрати на спорудження і виготовлення основних засобів |
151 |
205,23,661,65 |
2000 |
12 |
Зарахувано побудований об'єкт до складу основних засобів |
103
|
151 |
2000 |
13 |
Безоплатно отримані основних засоби |
105 |
424 |
6000 |
14 |
Оприбуткування раніше не врахованих на балансі основних засобів |
106 |
746 |
800 |
15 |
Відображено затрати по реконструкції, модернізації, забудові, дообладнанню об'єктів основних засобів |
151 |
631 |
700 |
16 |
Сума ПДВ |
641 |
631 |
140 |
17 |
Зарахувао затрат після завершення реконструкції на збільшення первісної вартості основних засобів |
104 |
151 |
700 |
18 |
Відображено результати дооцінки основних засобів |
10 |
423 |
1400 |
19 |
Дооцінка зносу |
423 |
131 |
600 |
20 |
Нарахована амортизація основних засобів, що експлуатуються у капітальному будівництві |
151 |
131 |
600 |
21 |
Нарахована амортизація обладнання, що використовується у процесі виробництва продукції |
23 |
131 |
1500 |
|
|
|
|
|
22 |
Нарахована амортизація вартості основних засобів, що використовуються у роботах, що пов’язані з підготовкою робіт сезонного характеру |
39 |
131 |
500 |
23 |
Нарахована амортизація ОЗ загально виробничого характеру |
91 |
131 |
800 |
|
||||
24 |
Списується сума зносу об’єктів основних засобів у зв’язку з його вибуттям |
131 |
104 |
200 |
25 |
Зменшення суми зносу раніше дооцінених об’єктів основних засобів |
131 |
423 |
100 |
26 |
Отримано дохід від реалізації об'єкта основних засобів |
377 |
742 |
6600 |
27 |
Зменшення доходу на суму ПДВ |
742 |
641 |
1100 |
28 |
Списано суму нарахованого зносу проданого об'єкта основних засобів |
131 |
104 |
1200 |
29 |
Залишкова вартість проданого об'єкта основних засобів включена до складу витрат |
972 |
104 |
2800 |
30 |
Доход від реалізації віднесений на фінансовий результат |
742 |
793 |
5500 |
31 |
Собівартість реалізованого об'єкта віднесена на фінансовий результат |
793 |
972 |
2800 |
32 |
Отримано оплату від покупця |
311 |
377 |
6600 |
33 |
Отримано аванс від покупця об'єкта основних засобів |
311 |
681 |
480 |
34 |
Відбито суму податкових зобов'язань по ПДВ в отриманому авансі |
643 |
641 |
80 |
35 |
Списано суму нарахованого зносу проданого об'єкта основних засобів |
131 |
106 |
150 |
36 |
Списано залишкову вартість |
972 |
106 |
350 |
37 |
Передано об'єкт основних засобів покупцеві, відображено доход від реалізації об'єкта основних засобів |
377 |
742 |
480 |
38 |
Закриття податкового зобовязання |
742 |
643 |
80 |
39 |
Закриття рахунків розрахунків |
681 |
377 |
480 |