1. Индивидуальная предпринимательская деятельность граждан. Предпринимательской деятельностью (ПД) является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ). ПД: систематичность, самостоятельность, риск, прибыль, регистрация лица,ведущего ПД.
Индивидуальные предприниматели (ИП) – дееспособные физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).
ИП: граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, главы фермерских хозяйств.
Дееспособность граждан – способность своими действиями приобретать права и осуществлять обязанности В РФ гражданин становится дееспособным с момента: достижения совершеннолетия (18), вступления в брак, эмансипации (объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным).
Крестьянское (фермерское) хозяйство – объединение граждан, связанных родством или свойством. (фермер со своей семьей; родственники из не более чем трех семей; граждане, не состоящие в родстве с главой фермерского хозяйства (не более 5 человек);)
Субъектом ПД является глава крестьянского хозяйства (фермер), который выступает в ПД не от своего имени, а от имени и в интересах хозяйства.
Гражданин, осуществляющий ПД без регистрации в качестве ИП, не вправе ссылаться в отношении заключенных им сделок на то, что он не является ИП Суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ и других нормативно-правовых актов, связанных с ПД Доказательства того, что гражданин занимался ПД без государственной регистрации: • показания клиентов, оплативших товары, работы, услуги • расписки о получении денежных средств • выписки из банковских счетов • акты приема-передачи товаров, работ, услуг • размещение рекламных объявлений • выставление образцов товаров в местах продажи • заключение договоров аренды помещений и т.п Документы, представляемые в ЕРЦ ИФНС для регистрации ИПД: • заявление по форме № P21001, подписанное заявителем • копия паспорта или другого основного документа • документ об эмансипации • документ об уплате госпошлины (800 руб.) • справка о наличии (отсутствии) судимости
После регистрации и постановки на учет «в одно окно» ИП на 6-й день получает из ЕРЦ: • свидетельство о регистрации • выписку из ЕГРИП • уведомление о постановке на учет в ИФНС по месту жительства ИП с ИНН • информационное письмо из территориального органа Роскомстата со статистическими кодами ИП • уведомление о регистрации в территориальном отделении Пенсионного фонда России (ПФР)
Индивидуальный предприниматель – это самостоятельный равноправный с юридическим лицом (ЮЛ) субъект. ИП может: • осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом; на занятия некоторыми видами деятельности ИП должен получить лицензию • заключать хозяйственные и трудовые договоры, иные сделки; • быть истцом и ответчиком в арбитражном суде; • иметь товарные марки, логотип и т.п., зарегистрировать товарный знак; • иметь или не иметь печать, фирменные бланки; • рассчитываться наличными деньгами с ЮЛ и другими ИП в пределах 100 тыс. рублей по одному договору.
Имущественная ответственность: • По обязательствам, связанным с ПД, ИП отвечает всем своим имуществом (в т.ч. и личным) • При этом учитываются и личные обязательства ИП
Ответственность за совершение правонарушений: • - регистрации и постановки на учет ИП; • - лицензирования деятельности; • - уплаты налогов и сборов; • - представления документов в ИФНС; • - учета кассовых операций и применения ККТ.
Режим налогообложения ИП: общий режим, УСН(до 100 чел.), ЕНВД (до 100 чел), патентная система (до 15 чел.)
Основанием для признания ИП банкротом является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по оплате обязательных платежей Заявление о признании ИП банкротом может быть подано: • самим ИП; • кредитором, относящимся к ПД ИП; • уполномоченными органами. Могут применятся следующие процедуры банкротства: • наблюдение; • конкурсное производство; • мировое соглашение.
Преимущества ИПД - В сравнении с коммерческими организациями: - Простота в учреждении, регистрации и постановке на учет - Меньшая суммарная налоговая нагрузка - Простота ведения учета и отчетности - Выручка ИП является его собственными деньгами - Относительно низкие штрафные санкции Недостатки ИПД - Ответственность ИП всем своим имуществом - Дискриминация среди ЮЛ (так как ИП не является плательщиком НДС) - Наличие запрета на осуществление отдельных видов деятельности
2. Понятие, признаки и классификация юридических лиц.
Понятие и признаки юридического лица
Юридическое лицо (ЮЛ) – созданная и зарегистрированная в установленном законом порядке организация, которая может иметь в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность,
исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
В соответствии с вышеприведенным понятием ЮЛ можно выделить следующие признаки ЮЛ.
• Юридическое лицо (ЮЛ) имеет существование, отдельное от его участников.
• Обособленность имущества, которое находится у ЮЛ на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Конкретное выражение обособленности имущества проявляется в том, что каждое ЮЛ имеет самостоятельный баланс и (или) смету.
•Ответственность ЮЛ по своим обязательствам всем его имуществом (самостоятельная гражданско-правовая ответственность). Общее правило: участники не отвечают по обязательствам ЮЛ, если иное не сказано в законе (для полных товариществ или товариществ на вере) или в законе и учредительных документах (в обществах с дополнительной ответственностью и в производственных кооперативах), а ЮЛ не отвечает по обязательствам своих участников.
• ЮЛ в хозяйственном обороте выступает как самостоятельный субъект от своего имени:
- ЮЛ может от своего имени заключать договоры и другие сделки, иметь гражданские права и нести обязанности;
- экономические споры ЮЛ с другими ЮЛ и индивидуальными предпринимателями рассматриваются в арбитражном суде;
- ЮЛ должно иметь печать, может иметь фирменные бланки, товарный знак, торговую марку, логотип и т.п.;
- ЮЛ является налоговым агентом.
• ЮЛ имеет, как правило, устойчивую производственную структуру (цехи, склады, службы и т.п.) и структуру органов управления.
Классификация юридических лиц
По составу (перечню) организационно-правовых форм (ОПФ)
классификация ЮЛ представлена на рис. 5.1.
Рис. 5.1. Состав организационно-правовых форм (ОПФ) юридических лиц
Здесь и далее используются следующие широко принятые
аббревиатуры: ГК РФ – Гражданский кодекс РФ; ФЗ РФ – федеральный
закон РФ; ХТ - хозяйственное товарищество; ПТ – полное товарищество;
ТнаВ – товарищество на вере (КТ – коммандитное товарищество);
ХО – хозяйственное общество; ООО – общество с ограниченной
ответственностью; ОДО – общество с дополнительной ответственностью;
АО – акционерное общество; ЗАО – закрытое акционерное общество;
ОАО – открытое акционерное общество; НАО - народное акционерное
общество; ГУП – государственное унитарное предприятие; МУП –
муниципальное унитарное предприятие; ПК – производственный
кооператив; ХП - хозяйственное партнерство.
Коммерческие и некоммерческие организации.
Коммерческие организации (см. рис. 5.1) в качестве основной цели
своей деятельности преследуют извлечение прибыли и распределение ее
между участниками.
Некоммерческие организации создаются для достижения
социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных
и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития
физической культуры и спорта, удовлетворение духовных и иных
нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов
граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания
юридической помощи и других целей, направленных на достижение
общественных благ.
Некоммерческие организации не ставят в качестве основной своей
цели извлечение прибыли от своей деятельности. Они, кроме ассоциаций
(союзов, объединений) ЮЛ, могут заниматься предпринимательской
деятельностью, но прибыль от нее не распределяется между участниками,
а идет на решение уставных целей.
В зависимости от прав участников юридические лица могут
быть разбиты на три группы (рис. 5.2). Группа А: участники имеют
обязательственные права. Группа Б: участники имеют вещные права.
Группа В: участники не имеют никаких прав.
Рис. 5.2. Права участников по отношению к ЮЛ
На рис. 5.2 ФКЗ – федеральный казенный завод; МКЗ –
муниципальный казенный завод.
В группе А участники теряют свои вещные права на имущество,
переданное ЮЛ. Не имеют участники прав и на имущество, приобретенное
ЮЛ в процессе своей деятельности. Это имущество – собственность ЮЛ.
Взамен участники получают обязательственные права (права требования к
ЮЛ):
- право на часть чистой прибыли (дивиденды), полученные ЮЛ;
- право на управление ЮЛ (право голоса на общем собрании
участников, участники могут быть избраны в Совет директоров,
ревизионную комиссию);
- право на информацию о деятельности ЮЛ;
-право на ликвидационную квоту – часть имущества ЮЛ,
оставшееся при ликвидации после расчета с кредиторами.
Есть особенность в проявлении этих обязательственных прав для ЮЛ
различных организационно-правовых форм, которые будут отмечены в
дальнейшем при рассмотрении соответствующих ОПФ ЮЛ.
В группе Б учредитель передает ЮЛ имущество во владение,
пользование и распоряжение, продолжая оставаться его собственником.
Учредитель признается собственником и того, что ЮЛ приобретает в
процессе своей деятельности.
Имущество передается ЮЛ учредителями на праве хозяйственного
ведения (в ГУП и МУП) или оперативного управления (в ФКЗ, МКЗ и
учреждениях, финансируемых собственником).
Характеристика вещных прав ЮЛ приведена в табл. 5.1.
* При праве хозяйственного ведения имущество зачисляется на баланс ЮЛ,
и сам собственник (учредитель ЮЛ) уже не может осуществлять по отношению
к этому имуществу правомочия владения и пользования, а в значительной мере и
распоряжения. Без согласия собственника ЮЛ не может распоряжаться (продавать,
сдавать в аренду и залог, передавать в качестве вклада в уставный капитал других ЮЛ,
передавать в доверительное управление и отчуждать другим образом) недвижимым
имуществом. Движимым имуществом ЮЛ распоряжается самостоятельно, если нет
ограничений законами или иными правовыми актами.
При праве хозяйственного ведения собственник-учредитель без согласия
ЮЛ не может изъять имущество. Он может лишь создать ЮЛ, ликвидировать
и реорганизовать его. Но при ликвидации ЮЛ необходимо в первую очередь
рассчитаться с его кредиторами. Поэтому учредитель не отвечает по обязательствам
ЮЛ, а ЮЛ не отвечает по обязательствам учредителя.
** При праве оперативного управления без согласия собственника-учредителя
ЮЛ не может распоряжаться ни недвижимым, ни движимым имуществом.
Собственник вправе изъять излишнее, неиспользуемое или используемое не по
назначению имущество. Поэтому собственник-учредитель, как правило, отвечает по
обязательствам ЮЛ.
В группе В ЮЛ становятся собственниками имущества.
Учредители (участники, члены) никакими имущественными правами (ни
обязательственными, ни вещными) по отношению к ЮЛ не обладают.
Различие между тремя указанными группами проявляется, в частности, при
ликвидации ЮЛ. В группе А имущество, оставшееся после ликвидации и расчетов с
кредиторами ЮЛ, распределяется между его участниками; в группе Б – возвращается
собственнику; в группе В – идет на решение уставных задач.
Правоспособность ЮЛ может быть общей или специальной (рис.
5.3).
Рис. 5.3. Правоспособность ЮЛ
При общей правоспособности ЮЛ могут осуществлять любые виды
деятельности за исключением тех, которые запрещены законом, и тех,
осуществлять которые разрешается исключительно государственным
предприятиям.
Указом Президента РФ от 22.02.1992 г. № 179 установлен перечень видов
продукции и отходов производства, свободная реализация которых запрещена. В
частности, это оружие, боеприпасы, военная техника, запасные части, комплектующие
изделия и приборы к ним, взрывчатые вещества и их отходы, средства взрывания; все
виды ракетного топлива, специальные материалы и специальное оборудование для их
производства, специальное снаряжение личного состава военизированных организаций
и нормативно-техническая продукция на их производство и эксплуатацию; яды,
наркотические средства и психотропные вещества, отходы радиоактивных материалов;
стратегические материалы; лекарственные средства (за исключением лекарственных
трав), лекарственное сырье, получаемое от северного оленеводства; этиловый спирт;
драгоценные камни и изделия из них, драгоценные и редкоземельные металлы
и изделия из них; ракетно-космические комплексы, системы связи и управления
военного назначения и нормативно-техническая документация на их производство и
эксплуатацию; боевые отравляющие вещества, средства защиты от них и нормативно-
техническая документация на их производство и использование; уран, другие
делящиеся материалы и изделия из них; рентгеновское оборудование, приборы и
оборудование с использованием радиоактивных веществ и изотопов; результаты
научно-исследовательских и проектных работ, а также фундаментальных поисковых
исследований по созданию вооружения и военной техники; шифровальная техника
и нормативно-техническая документация на ее производство и использование;
специальные и иные технические средства, предназначенные для негласного
получения информации, нормативно-техническая документация на их производство и
использование.
Учредители могут специальным указанием в учредительных
документах ограничить правоспособность ЮЛ, на которые не
распространяется правило специальной правоспособности (например,
в Уставе ОАО ввести запрет на участие в биржевых и иных рисковых
сделках). Основное ЮЛ может ограничить правоспособность дочерних и
зависимых ЮЛ в их уставе.
При специальной правоспособности ЮЛ может совершать только те
виды деятельности, которые указаны в учредительных документах ЮЛ.
Различие в правоспособности влечет за собой и различие в последствиях. Сделка
государственных и муниципальных унитарных предприятий и некоммерческих
организаций, противоречащая целям их учредительных документов, является
ничтожной. Сделка, совершенная коммерческой организацией в нарушение
самоограниченной учредительными документами правоспособности, оспорима, т.е.
недействительна в силу судебного решения (по иску самого ЮЛ, его участников или
уполномоченного государственного органа, но при условии, если доказано, что другая
сторона в сделке знала или должна была знать заведомо о ее незаконности).
Хозяйственные товарищества и общества (рис. 5.4).
Хозяйственными товариществами и обществами признаются
коммерческие организации с разделенным на доли участников уставным
(складочным) капиталом.
Хозяйственное товарищество – это объединение лиц (физических
и юридических), поэтому лицо может быть участником только
одного хозяйственного товарищества. Хозяйственное общество – это
объединение капиталов, поэтому лицо может быть участником нескольких
хозяйственных обществ.
Рис. 5.4. Виды хозяйственных организаций