Корреспонденция счетов «бухгалтерсктй учет в банках»

Примеры составления бухгалтерских проводок при учреждении банка:

1. Оплачены акции вновь создаваемой кредитной организации учредителями – физическими и юридическими лицами:

а) денежными средствами

Дебет 30102

Кредит 10207 или 10208;

б) имуществом, рыночная стоимость которого должна быть определена независимым оценщиком

Дебет 60401 «Основные средства (кроме земли) (Активный)

Кредит 10207 или 10208.

2. При оплате акций иностранной валютой в АК Сбербанке РФ (ОАО), в Банке Внешней торговли (ОАО) или в первоклассном банке «Группы развитых стран» открывается счет кредитной организации

Дебет 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах (Активный)

или

Дебет 30114 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах» (Активный).

Кредит 10207 или 10208.

3. На сумму разницы между официальным курсом иностранной валюты и курсом, определенном в решении о выпуске акций

Дебет 30110 или 30114

Кредит 10602 «Эмиссионный доход» (Пассивный).

3.2. Учет увеличения уставного капитала

Уставный капитал может быть увеличен путем увеличения стоимости акций или путем размещения дополнительных акций. На капитализацию могут быть направлены:

1. Сумма добавочного капитала

Дебет 10602

Кредит 10207.

2. Сумма фонда

Дебет 10701 «Резервный фонд»

Кредит 10207.

3. Нераспределенная прибыль

Дебет 10801 «Нераспределенная прибыль»

Кредит 10207.

Примеры составления бухгалтерских проводок при увеличении капитала путем выпуска дополнительных акций при открытии накопительного счета:

1. Внесены наличные деньги в оплату акций

Дебет 20202

Кредит 60322 «Расчеты с прочими кредиторами (Пассивный).

и

Дебет 30208

Кредит 30102

2. Перечислены безналичным путем средства в оплату акций:

а) акционером, не являющимся клиентом банка

Дебет 30208

Кредит 60322;

б) акционером, клиентом банка

Дебет 40702

Кредит 60322

и

Дебет 30208

Кредит 30102

3. Внесены материальные активы

Дебет 60401

Кредит 60322.

4. После регистрации отчета об итогах выпуска акций денежные средства, в валюте Российской Федерации, и материальные ценности в уставный капитал оприходуются одновременно

Дебет 60322

Кредит 10207.

5. Сумма накопительного счета должна быть перечислена на корреспондентский счет (не позднее одного года с даты государственной регистрации выпуска ценных бумаг)

Дебет 30102

Кредит 30208.

6. В случае, если итоги выпуска не будут зарегистрированы (выпуск не признан Банком России состоявшимся):

а) сумма средств, уплаченная за акции, с накопительного счета возвращается покупателям

Дебет 60322

Кредит 30208;

б) имущество также возвращается покупателям

Дебет 60322

Кредит 60401.

4.2. Учет межбанковских расчетов

По дебету счета отражаются:

1. Внесенные учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации

Дебет 30102

Кредит 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» (Пассивный).

2. Платежи от реализации ценных бумаг

Дебет 30102

Кредит 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

3. Полученные межбанковские кредиты и депозиты

Дебет 30102

Кредит 31301-31310 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» (Пассивный).

4. Средства, поступившие для зачисления на банковские счета клиентов

Дебет 30102

Кредит 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

или

Дебет 30102

Кредит 40802-40820 «Прочие счета».

5. Суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ

Дебет 30102

Кредит 20209 «Денежные средства в пути» (Активный).

По кредиту счета отражаются:

1. Списанные денежные средства по поручениям клиентов с их банковских счетов

Дебет 40601 или 40702 или 40802

Кредит 30102

2. Выданный, погашенный межбанковский кредит

Дебет 31301-31310

Кредит 30102

3. Приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента)

Дебет 30602 «Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям

Кредит 30102 и др.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах денежных средств, имеющихся на счете.

При недостатке средств на корреспондентском счете документы помещаются в картотеку по счету № 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитных организаций» (Активный)

Дебет 90903

Кредит 99999

и одновременно

Дебет 40702

Кредит 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств» (Пассивный).

При поступлении средств на корреспондентский счет производится перечисление сумм по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов, и составляются проводки:

Дебет 99999

Кредит 90903

и одновременно

Дебет 47418

Кредит 30102.

В аналитическом учете по счету № 30202 ведется один лицевой счет.