8. Обігові кошти підприємства. Поняття. Елементний склад. Нормування.

Оборотні кошти — це сукупність грошових коштів підприємства, необхідних для формування та забезпечення кругообігу виробничих оборотних фондів і фондів обігу.

Виокремлюють оборотні кошти у сферах виробництва та обігу, а також розподіляють їх на нормовані та ненормовані. Оборотні кошти у сфері виробництва (оборотні фонди) включають: виробничі запаси, незавершене виробництво, напівфабрикати власного виробництва, витрати майбутніх періодів. Оборотні кошти у сфері обігу (фонди обігу) складаються із залишків готової продукції, відвантаженої продукції, грошових коштів на розрахунковому рахунку, дебіторської заборгованості, інших оборотних коштів. Оборотні кошти підприємства у сфері виробництва і залишки готової продукції – це нормовані оборотні кошти, всі інші елементи – це ненормовані оборотні кошти.

Структура оборотних коштів підприємства — процентне співвідношення окремих елементів (груп елементів) у межах загальної величини. Оборотні кошти використовуються ефективніше тоді, коли більша їхня частина обслуговує сферу виробництва. Нормування оборотних коштів (розрахунок нормативу) — визначення за науково-обґрунтованою методикою необхідної (нормативної) величини грошових коштів, що вкладаються в мінімальні запаси товарно-матеріальних цінностей для забезпечення безперервного процесу виробництва

продукції (надання послуг).

Методи розрахунку нормативів оборотних коштів:

– аналітичний (дослідно-статистичний)

– коефіцієнтний

– прямого рахунку

Норматив оборотних коштів у виробничих запасах

• Поділ виробничих запасів за економічним призначенням та змістом:

– елементи, що належать до оборотних фондів (сировина, матеріали, паливо);

– елементи, що тяжіють до основних фондів (малоцінні предмети та такі, що швидко спрацьовуються, запасні частини).

• Норматив оборотних коштів у виробничих запасах, що належать до оборотних фондів, визначається множенням середньодобового споживання матеріалів у вартісному виразі на норму запасу в днях.

• Види нормованих у часі (кількість днів) запасів матеріальних ресурсів:

а) транспортний;

б) підготовчий;

в) поточний;

г) резервний (страховий) — визначається двома способами:

1) за середнім відхиленням фактичних строків поставки від встановленихабо 2) за часом, необхідним для термінового оформлення замовлення і доставки матеріалів від постачальника до споживача;

д) сезонний — створюється у разі: 1) сезонного характеру заготівлі сировини (цукрові буряки); 2) сезонного характеру споживання (паливо); 3) конкретних умов завезення (наприклад водним шляхом).

• Нормативну величину оборотних коштів у незавершеному виробництві (Ннзв) визначають за допомогою формули

Ср = (Тц Кнз Ннзв)/360

де Ср — собівартість річного випуску продукції; Тц — середня тривалість виробничого циклу, дні; кнв — коефіцієнт наростання витрат (собівартості незавершеного виробництва).

• Коефіцієнт наростання витрат можна визначити двома способами: перший — найточніший, що базується на розподілі витрат за днями виробничого циклу з використанням формули

Кнв=∑ Вдц / (Св*Тц)

де ΣВдц —сума витрат (наростаючим підсумком) по днях виробничого циклу; Св — собівартість виробу;

другий — спрощений — за такою формулою:

Кнв=(А+0,5Б)/(А+Б)

де А — початкові витрати, що здійснюються у перший період виробничого циклу; Б — решта витрат на виготовлення виробу.

Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів визначається на підставі залишку коштів на початок розрахункового року та суми витрат, які треба зробити у розрахунковому періоді, за відрахуванням величини погашення витрат за рахунок валових витрат на виробництво (собівартості) продукції.

Норматив оборотних коштів у залишки готової продукції розраховується як добуток вартості добового випуску готової продукції на норму запасу в днях. У свою чергу, норма запасу в днях визначається виходячи з кількості днів, необхідних для підготовки продукції до реалізації, тобто для підборки та комплектування, відвантаження продукції, виписки платіжних документів і здачі їх у банк за місцем знаходження продуцента. Сукупний норматив оборотних коштів підприємства є сумою нормативів, обчислених за окремими нормованими елементами оборотних коштів на кінець розрахункового року.