- •Тема 4. Акцизний податок
- •База оподаткування (ст. 214 пку)
- •Порядок визначення бази оподаткування для розрахунку ап
- •Ставки акцизного податку на спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво
- •Мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби
- •Ставки акцизного податку на нафтопродукти, скраплений газ
- •Ставки акцизного податку на кузови для автомобілів, зазначених у товарній позиції 8703 згідно з укт зед
- •Ставки акцизного податку на мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них
- •Ставки акцизного податку на причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків
- •Електрична енергія
- •Строки виникнення податкових зобов’язань зі сплати акцизного податку
- •Подання звітності та сплата податку (ст. 222, 223 пку)
- •Строки подання податкової звітності та сплати акцизного податку
- •Практичні завдання з нарахування ап
Подання звітності та сплата податку (ст. 222, 223 пку)
Контроль за
правильністю обчислення і своєчасністю
сплати до бюджету податку з підакцизних
товарів (продукції), що виробляються на
території України, здійснюється органами
ДПС. А контроль за правильністю обчислення
і своєчасністю сплати до бюджету податку
з підакцизних товарів (продукції), що
ввозяться на митну територію України,
здійснюється митними органами, крім
випадків ввезення маркованої підакцизної
продукції, контроль за правильністю
обчислення і сплати до бюджету якої
покладається також на фіскальні органи.
Строки подання податкової звітності
та сплати АП представлені в
Таблиця 4.11
Строки подання податкової звітності та сплати акцизного податку
№ з/п |
Платники |
Звітний податковий період |
Строки сплати АП |
1 |
Виробники підакцизних товарів |
Місячний. Виробники та імпортери підакцизних товарів подають податкову декларацію з АП впродовж 20 днів в місяці, наступному за звітним |
впродовж 10 днів, що настають за строком подання декларації |
2 |
Суб’єкти роздрібної торгівлі |
впродовж 10 днів, що настають за строком подання декларації |
|
3 |
Підприємства, що виготовляють алкогольні напої з додаванням спирту |
під час придбання марок акцизного податку |
|
4 |
Підприємства, що виготовляють тютюнові вироби |
під час придбання марок акцизного податку |
|
5 |
Власник підакцизної продукції, яка виготовлялась на давальницьких умовах, у т. ч. за дорученням |
сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продукції такому власнику |
|
6 |
Платники, що ввозять продукцію не марковану акцизними марками |
до або в день подання митної декларації |
|
7 |
Платники, що ввозять продукцію марковану акцизними марками |
сплачується під час придбання марок АП з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації |
|
8 |
Платник, що здійснює оптове постачання електоренергії |
впродовж 10 календарних днів, що настають за строком подання декларації |
Контроль за сплатою податку на митній території України здійснюють органи ДПС, а під час ввезення підакцизних товарів на митну територію України митні органи.
Практичні завдання з нарахування ап
1. У березні місяці поточного року ВАТ «Фабрика тютюнових виробів» виготовило та реалізувало сигарет без фільтра (код УКТЗЕД 2402 20 90 10) в кількості 30 млн. шт., а сигарет з фільтром (код УКТЗЕД 2402 20 90 20) в кількості 30 млн. шт.
Визначити суму АП, що підлягає сплаті до державного бюджету, а також суму податкового зобов’язання з ПДВ, якщо собівартість виробництва сигарет без фільтра склала 3 050 тис. грн, а сигарет з фільтром 6 250 тис. грн. Рівень економічної рентабельності за даними операціями досягнуто за на рівні 25 та 30% відповідно.
Ставки АП: код УКТЗЕД 2402 20 90 10 43,03 227,33 грн за 1 тис. шт.;
код УКТЗЕД 2402 20 90 20 96,21 227,33 грн за 1 тис. шт.
Ставка за код УКТЗЕД 2402 20 90 10 |
227,33 |
Ставка за код УКТЗЕД 2402 20 90 20 |
227,33 |
Реалізовано за код УКТЗЕД 2402 20 90 10 |
30 000 000 |
Реалізовано за код УКТЗЕД 2402 20 90 20 |
30 000 000 |
Собівартість сигарет без фільтра |
2 050 000 |
Собівартість сигарет з фільтром |
5 250 000 |
R виробництва сигарет без фільтра |
25 |
R виробництва сигарет з фільтром |
30 |
Сума АП (10) |
6 819 900 |
Сума АП (20) |
6 819 900 |
ПДВ (10) |
1 876 480 |
ПДВ (20) |
2 728 980 |
Всього АП |
13 639 800 |
Всього ПДВ |
4 605 460 |
Вартість однієї пачки сигарет без фільтра |
7,506 |
Вартість однієї пачки сигарет з фільтром |
10,348 |
2. Підприємство-імпортер ввозить на митну територію України сигарети з фільтром торгівельної марки «Marlboro» не марковані акцизними марками у кількості 2,5 млн. шт., задекларована вартість яких становить 55 тис. €. Кількість сигарет в одній пачці 20 шт.
Визначити суму акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету, якщо ставка АП за кодом УКТЗЕД 2402 20 90 20 227,33 грн за 1 тис. шт. За курсом НБУ на дату подання митної декларації 1€ = 20,00 грн.
Ставка АП за 1 шт. |
0,22733 грн |
Сума АП, що підлягає сплаті |
568 325,00 грн |
3. Собівартість виробництва 1 пляшки горілки (0,5 л, 40%) для господарського підприємства виробника алкогольної продукції, становить 14 грн. Розрахунковий прибуток на 1 пляшку 5 грн.
Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки (без урахувань вартості акцизних марок), суму АП і ПДВ. Ставки АП: код УКТЗЕД 2207 70,53 грн за 1 л 100% спирту.
Собівартість |
14 грн |
|
Розрахунковий прибуток |
5 грн |
|
Сума АП за 0,5 л 40% |
|
14,11 |
Сума ПДВ |
|
5,48 |
Вартість пляшки |
|
38,59 |