4.4 Анализ динамики затрат на производство по статьям калькуляции

В табл. 20 рассчитаем относительное изменение затрат на производство продукции предприятия в целом, в том числе по калькуляционной статье и товарному выпуску.

Таблица 20 - Затраты на производство по статьям калькуляции

Показатели	Выпуск продукции в 2007 году по фактической себестоимости	Выпуск товарной продукции в 2008 году		Экономия, перерасход	Изменение затрат, %		Изменение затрат, %
		по себестоимости 2007 года	по фактической себестоимости		по калькуляционной статье	по всему выпуску
1. Материальные затраты	676	677	725	48	0,1		7,1
сырье и материалы	393	438	470	32	11,5		7,3
топливо и энергия	283	239	255	16	-15,5		6,7
2. Работы и услуги промышленного характера	142	187	206	19	31,7		10,2
3. Полуфабрикаты собственного производства	155	168	184	16	8,4		9,5
4. Затраты на оплату труда	404	340	366	26	-15,8		7,6
5. Единый социальный налог	154	141	151	10	-8,4		7,1
6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	135	154	165	11	14,1		7,1
7. Общепроизводственные расходы	186	135	143	8	-27,4		5,9
8. Общехозяйственные расходы	218	167	179	12	-23,4		7,2

Рост фактических затрат 2008 года, приведенных к выпуску продукции 2007 года, по сравнению с затратами 2007 года составил 150 тыс. руб., или +7,6%. Перерасход имел место по всем статьям калькуляции, основная его часть получена по материальным затратам – +48 тыс. руб., или 7,1%.

5 Анализ финансового состояния

5.1 Анализ динамики и структуры имущества предприятия

В табл. 21 приведем показатели величины и структуры актива баланса.

Таблица 21 - Характеристика имущества предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
			в сумме	в %
Всего имущество, тыс. руб.	15824,3	16564,1	739,8	104,7
В том числе:
1. Внеоборотные активы	4628,2	4743,4	115,2	102,5
то же, в % к имуществу	29,2	28,6	-0,6	97,9
2. Оборотные активы	11196,1	11820,7	624,6	105,6
то же, в % к имуществу	70,8	71,4	0,6	100,8
Из них:
2.1. Материальные оборотные средства	2073,1	2181,3	108,2	105,2
то же, в % к оборотным средствам	18,5	18,5	0	100
2.2. Дебиторская задолженность	3829,9	4241,8	411,9	110,8
то же, в % к оборотным средствам	34,2	35,9	1,7	105
2.2.1. В том числе просроченная	1148,9	1781,6	632,7	155,1
то же, в % к дебиторской задолженности	30	42	12	140
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	5293,1	5397,6	104,5	102
то же, в % к оборотным средствам	47,3	45,7	-1,6	96,6

Стоимость имущества предприятия к концу 2008 года выросла на 739,8 тыс. руб., или +4,7%. Основное влияние на это повышение имело увеличение стоимости оборотных активов – +624,6 тыс. руб., или +5,6%. Рост стоимости внеоборотных активов также влияло положительно – +115,2 тыс. руб., +2,5%.

На увеличение оборотных активов влиял в основном рост стоимости дебиторской задолженности – на 411,9 тыс. руб., или +10,8%. Рост дебиторской задолженности показывает малоэффективную работу предприятия с покупателями и заказчиками по расчетам. Также необходимо отметить увеличение просроченной задолженности более чем в 1,5 раза.

Наибольший удельный вес в стоимости имущества предприятия составляют оборотные активы – 70,8% на начало года и 71,4% на конец года. При этом в стоимости оборотных средств наибольший удельный вес имеют денежные средства и дебиторская задолженность, что еще раз показывает малоудовлетворительное состояние расчетов на предприятии.