4.2 Оценка влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции
Проведем факторный анализ изменения затрат на рубль товарной продукции, которые зависят от изменения объема производства, цены единицы продукции и себестоимости единицы продукции. Факторный анализ проведем по модели:
где z – себестоимость единицы продукции, q – объем производства продукции, р – цена за единицу.
Составим расчетную таблицу:
Вид продукции |
z0 |
z1 |
p0 |
p1 |
z0q0 |
z0q1 |
z1q1 |
p0q0 |
p0q1 |
p1q1 |
А |
20 |
22 |
24 |
25 |
640 |
720 |
792 |
768 |
864 |
900 |
Б |
72 |
71 |
78 |
76 |
936 |
1008 |
994 |
1014 |
1092 |
1064 |
В |
13 |
9 |
11 |
12 |
494 |
481 |
333 |
418 |
407 |
444 |
Всего |
- |
- |
- |
- |
2070 |
2209 |
2119 |
2200 |
2363 |
2408 |
Изменение затрат на рубль товарной продукции под влиянием изменения объема производства:
руб./руб.
Изменение затрат на рубль товарной продукции под влиянием изменения цены единицы продукции:
руб./руб.
Изменение затрат на рубль товарной продукции под влиянием изменения себестоимости единицы продукции:
руб./руб.
Общее изменение затрат на рубль товарной продукции под влиянием трех факторов: -0,006 – 0,017 – 0,037 = -0,061 руб./руб.
Все факторы влияли на снижение затрат на рубль товарной продукции положительно, так как снижение результативного признака – положительное явление.
4.3 Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам
Для анализа составим табл. 19, в которой приведем данные о величине и структуре себестоимости по элементам и рассчитаем изменения данных показателей.
Таблица 19 - Элементы затрат на производство
Показатели |
2007 год |
2008 год |
Изменения |
||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
тыс. руб. |
|
Себестоимость продукции (работ, услуг) |
2070 |
100 |
2119 |
100 |
49 |
102,4 |
2,4 |
В том числе: |
|
||||||
1. Материальные затраты |
1161 |
56,1 |
1176 |
55,5 |
15 |
101,3 |
1,3 |
сырье и материалы |
844 |
40,8 |
830 |
39,2 |
-14 |
98,3 |
-1,7 |
топливо |
188 |
9,1 |
202 |
9,5 |
14 |
107,4 |
7,4 |
энергия |
129 |
6,2 |
144 |
6,8 |
15 |
111,6 |
11,6 |
2. Затраты на оплату труда |
322 |
15,6 |
388 |
18,3 |
66 |
120,5 |
20,5 |
3. Единый социальный налог |
155 |
7,5 |
142 |
6,7 |
-13 |
91,6 |
-8,4 |
4. Амортизация основных средств |
138 |
6,7 |
155 |
7,3 |
17 |
112,3 |
12,3 |
5. Прочие |
294 |
14,2 |
258 |
12,2 |
-36 |
87,8 |
-12,2 |
Рисунок 7 - Элементы затрат на производство
Из приведенных данных видно, что материальные затраты в 2008 г. увеличились на 15 тыс. р., или на 1,3%, по сравнению со значением 2007 г. Они занимали наибольший удельный вес в себестоимости продукции на протяжении всего анализируемого периода: в 2007 г. - 56,1%, в 2008 г. - 55,5%. Затраты на оплату труда в 2008 г. увеличились на 66 тыс. р., или на 20,5%, по сравнению со значением 2007 г. Отчисления на социальные нужды при этом снизились. В 2008 году по сравнению с 2007 годом они уменьшились на 13 тыс. р., или 8,4%. Амортизация основных фондов выросли по сравнению со значением 2007 г. в 2008 г. на 17 тыс. р. (+12,3%). Прочие затраты уменьшились в отчетном году. В 2008 г. они снизились на 36 тыс. р. (-12,2%). Затраты на производство и реализацию продукции в 2008 г. выросли на 49 тыс. р., или на 2,4%, по сравнению со значением 2007 г.