9. Налоговая система государства

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Принципы налоговой системы:

- однократность обложения (один вид налога и один раз по каждому объекту);

- универсализация налогообложения (одинаковые требова­ния к налогоплательщикам и одинаковый подход к определению размеров налога для всех);

- рациональное сочетание прямых и косвенных налогов;

- дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов;

- стабильность ставок налогообложения;

- использование налоговых льгот, стимулирующих инвести­ции и социальную защищенность;

- четкая дифференциация налогов по бюджетам разных уров­ней, (федеральные, региональные и местные);

- научная обоснованность величин ставок налогов;

- строгий порядок введения и отмены налогов, их ставок и льгот.

Многие принципы не соблюдаются в полной мере. Причины: нестабильность экономики, слабо развитые рыночные отношения, отсутствие квалифицированных кадров, неэффективная работа налоговых служб (грубость, некомпетентность).

Налоговая система Российской Федерации имеет следующие особенности:

- основывается на правово-юридических нормах;

- становится стабильной;

- включает новые налоги (НДС, налог на имущество);

- соблюдает четкую последовательность при уплате налогов (сначала налог на прибыль и имущество, платежи в федеральный бюджет, затем местные налоги);

- строится по единым принципам;

- обеспечивает единый налоговый контроль;

- учитывает и отражает мировую практику.

Классификация налоговой системы.

- по характеру и содержанию налогов (прямые и косвенные);

- по их использованию (общие (поступают в общую кассу государства), специальные (формируют внебюджетные фонды), целевые – на конкретные нужды);

- по уровню управления (федеральные, региональные, местные налоги).

Рассмотрим классификацию налогов по их характеру и со­держанию.

Прямые налоги:

1) с юридических лиц; налог на прибыль предприятий; налог на имущество предприятий; плата за воду для производственных целей; рентные платежи; подоходный налог с коммерческих бан­ков и страховых компаний; другие налоги.

2) с физических лиц: подоходный налог; налог с имущества (при наследовании и дарении); сбор за автотранспорт; целевые сборы (курортный, за справку в психдиспансере, сборы за оформ­ление суда); промысловый; другие налоги.

3) с юридических и физических лиц: земельный; лесной; на­лог на операции с ценными бумагами; госпошлина; налог на рек­ламу; налог на перепродажу автомобилей; другие налоги.

Косвенные налоги: НДС, акцизные налоги на отдельные виды товаров.

Как видно, прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, косвенные - в форме надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются по­требителем.

10. Экономическое содержание и значения налогов

Экономическое содержание налогов характеризуется денежными отношения­ми, которые складываются у государства с юридическими и физи­ческими лицами.Значение налоги - основной метод мобилизации доходов при рыночных отношениях.

Функции: экономическо-производственная (регулирующую, стимулирующую Государство оказывает влияние на воспроизводство, стимулирует его развитие или, наоборот, рас­ширяет или сокращает накопление капитала. Другими словами, при реализации первой функции налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают большое влияние на воспроизводственный процесс.

фискальная. С помощью этой функции формируется бюджетный фонд. В основном эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода.

Значение фискальной функции за последние 50-70 лет резко возросло. Ведь в 20 в. возросли расходы государства и, конечно, доходы государства от взимания налогов. Темпы роста налоговых доходов были высокими, хотя в 80-90гг. они снизились, но доля государства в перераспределении национального дохода очень высока. Фискальная функция налогов создает объективные предпо­сылки вмешательства государства в экономику (регулирования экономики). С этой функцией во многом связано появление раз­ных моделей экономического развития (кейнсианской. монетаристской, неокейнсианской и т. д.).

Налоги в первую очередь рассматриваются как финансовая категория.

Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отли­чительные черты, свою форму движения. Последние проявляются в процессе принудительного отчуждения, когда имеет место одно­стороннее движение стоимости (от налогоплательщика к госу­дарству) без эквивалентного обмена. Свои отличительные черты налога проявляют и в том., что налоговые отношения (как часть финансовых отношений) очень гибки и постоянно меняются.

Налоги и их функции составляют теоретическую основу на­логовой политики, которая в практическом плане реализуется применением конкретных инструментов (налоговых ставок, мето­дов обложения, льгот, дифференцированных временных интерва­лов и т. д.).

Эти инструменты наряду с другими (например, юридически­ми) формируют налоговый механизм. В целом налоговый меха­низм - это комплекс организационных мер, правовых норм и ме­тодов налогообложения.

Налоговому механизму придается юридическая форма по­средством налогового законодательства (все ставки, льготы и т. д. на основе законов или указов президента).

Эффективность налогового механизма проявляется по-разному (уровень жизни населения, "оживление" инвестиционной деятельности, сокращение долгов, решение социальных задач, внешнеэкономическая деятельность и т.д.).

Вообще в методическом плане вопрос оценки эффективности налогового механизма (более широко-налоговой политики) не от­работан и исследуется недостаточно.