- •Аудит затрат на производство и реализацию
- •1. Цель, задачи и информационная база аудита затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг
- •2 Проверка правильности отнесения прямых затрат на себестоимость продукции
- •3 Проверка правильности распределения затрат по видам производимой продукции
- •4. Отраслевые Инструкции;
- •1 Правильность классификации затрат.
- •4 Аудит налогового учета расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Типичные ошибки в учёте и их значимость
- •Нормируемые расходы для целей исчисления налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса рф (2015 г.)
- •Аудит финансовых результатов
- •Цель, задачи и источники информации аудита финансовых результатов
- •2 Аудит доходов и расходов от обычных видов деятельности
- •3 Аудит прочих доходов и расходов
- •4 Методика аудита расчетов по налогу на прибыль
- •5 Аудит формирования и использования прибыли организации
- •Проверка правильности списания убытков прошлых лет
- •6 Аудит оценочных резервов
- •Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •1 Цель, задачи и источники аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации
- •2 Аудит начальных и сравнительных показателей отчетности
- •3 Аудит прочих документов, содержащих финансовую информацию
- •4 Аудит бухгалтерского баланса организации. Типичные ошибки и их значимость
- •5 Аудит отчета о финансовых результатах организации. Типичные ошибки и их значимость
- •6 Аудит отчета об изменениях капитала. Типичные ошибки и их значимость
- •7 Аудит отчета о движении денежных средств. Типичные ошибки и их значимость
- •8 Аудит пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Типичные ошибки при формировании пояснений и их значимость
4 Аудит налогового учета расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Типичные ошибки в учёте и их значимость
Предметом аудита налогового учета расходов выступает оценка полноты, законности и правильности учета отдельных видов расходов для целей исчисления налогооблоагаемой базы по налогу на прибыль.
Источники информации:
А) нормативно-правовые: НК РФ, гл. 25;
Б) источники аудируемого лица: документы первичного учета по учету расходов, налоговые регистры по учету расходов.
Особое внимание аудитор уделяет расходам, нормируемым НК:
Нормируемые расходы для целей исчисления налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса рф (2015 г.)
Нормы расходов, установленные Налоговым кодексом РФ |
||
Расходы на рекламу |
подпункт 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ |
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации. |
Представительские расходы |
подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ |
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. |
Проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемой сделки |
статья 269 НК РФ |
По долговому обязательству, оформленному в рублях, от 75 процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации до 180 процентов ключевой ставки Центрального банка РФ (на период с 1 января по 31 декабря 2015 года), от 75 до 125 процентов (начиная с 1 января 2016 года) ключевой ставки Центрального банка РФ; |
Страхование жизни, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное медицинское страхование |
пункт 16 части второй статьи 255 НК РФ |
Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда. |
Резервы по сомнительным долгам |
статья 266 НК РФ |
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода |
Нормы расходов, установленные постановлениями Правительства РФ |
||
Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей |
Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92 |
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб.см включительно - 1200 руб. в месяц, свыше 2000 куб.см - 1500 руб., мотоциклы - 600 руб. |
Расходы, нормы которых должны быть установлены в особом порядке |
||
Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей (нормы естественной убыли) |
подпункт 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ |
Отраслевые нормы |
Формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию |
статья 267 НК РФ |
Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ). При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. В случае, если налогоплательщик менее трех лет осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации. |
Типичные ошибки:
1) неправильная классификация расходов в целях налогового учета;
2) принятие к учету нецелесообразных либо документально не подтвержденных расходов;
3) учет нормируемых расходов в полном объеме.