14 Вопрос

7. Для хранения денежных средств организации АПК в иностранной валюте открываются валютные счета в банках на территории РБ и за ее пределами. Оформляются они платежными поручениями в установленной банковской форме.

Аналитический учет ведется в банковских выписках, в которых движение валюты отображается по номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу.

Синтетический учет операций на валютном счете ведется на счете 52. Синтетический учет операций по К^т счета 52 ведется в журнале-ордере 2 АПК на основании банковских выписок по валютным счетам.

В журнале-ордере 2 АПК также отражаются обороты по Д^т счета.

Итоги журнала-ордера 2 АПК после сверки с другими регистрами БУ переносят в главную книгу в рублевом эквиваленте, с отражением курсовых разниц.

К счету 52 открываются следующие субсчеты:

- 52/1 – транзитный валютный счет в банке внутри страны

- 52/2 – валютный счет за рубежом

- 52/3 – текущий валютный счет в банке внутри страны

- 52/4 – специальный валютный счет

Операции по валютным счетам в основном связаны с зачислением валютной выручки по экспортным операциям, перечислением средств валютного счета по импорту, распределением валютной выручки, покупкой и продажей иностранной валюты.

В соответствии с указом Президента РБ от 08 июня 1997 года № 311 «О совершенствовании порядка обязательной продажи иностранной валюты» резиденты РБ обязаны продавать на межбанковской валютно-фондовой бирже 30% средств в свободно конвертируемой валюте, и российский рубль, за исключением случаев, предусмотренных этим указом.

Для проведения обязательной продажи валютная организация в течение пяти рабочих дней передает в обслуживающий банк реестр распределения валютной выручки и платежное поручение на списание средств в иностранной валюте на текущий валютный счет с транзитного валютного счета.

Корреспонденция счета иностранной валюты

Корр-ия Д^т Корр-ия К^т Наименование операции Первичный документ № журнала-ордера

52/1

90 Зачислена на транзитный валютный счет выручка от реализации продукции на экспорт

Выписка банка 11 АПК

57 52/1 Реализовано 30% валютных средств на бирже по курсу, сложившемуся на день продажи Выписка банка, реестр распределения 2 АПКв

51 91 Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент от проданной иностранной валюты Выписка банка 11 АПК

91 57 Списана реализованная валюта по курсу продажи реестр распределения 3 АПК

57 98 Отражение + курсовая разница по продаже иностранной валюты реестр распределения 15 АПК

98 57 Отражение – курсовая разница по продаже иностранной валюты реестр распределения 3 АПК

91 51 Перечислено комиссионное вознаграждение банку за услугу по реализации валюты Выписка банка 2 АПК

52/3 52/1 Зачислена на текущий валютный счет оставшаяся часть валютной выручки Выписка банка, платежное поручение 2 АПК

91 99 Списывается прибыль от обязательной продажи валюты Справка бухгалтерии 15 АПК

99 91 Списывается убыток Справка бухгалтерии 11 АПК

15 Вопрос Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами, командировочные расходы

Денежные средства выдаются подотчет в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РБ. В основном по отчет выделяются суммы на хозяйственные расходы и служебные командировки.

Служебная командировка – поездка работника вне места основной работы для выполнения своих обязанностей.

Выдача наличных денег под отчет на расходы связанные со служебными командировками производится в пределах сумм, причитающихся командировочному лицу на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за каждый день командировки, расходов по найму жилья. Для учета лиц убывающих и прибывших из командировки на предприятиях открывается специальный журнал. Командировочному лицу выдается командировочное удостоверение, на котором должны быть отметки заверенные печатью учреждения о дате прибытия и убытия из командировки.

После возвращения из командировки работник в течение 3-х дней обязан составить авансовый отчет и отчитаться об использовании полученных денежных сумм.

К авансовому отчету прилагаются:

1. командировочное удостоверение

2. документы на проезд

3. документы о найме жилья

4. др. документы, подтверждающие расход денег.

8. Учет расчетов с подотчетными лицами, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», характеристика, корреспонденция, учетный регистр

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активно-пассивный, расчетный.

Сальдо по Д-ту отражает наличие задолженности подотчетных лиц предприятию. Сальдо по К-ту отражает наличие задолженности предприятия подотчетному лицу.

По Д-ту отражаются подотчетные суммы, выданные работнику, а также сумма возвращенного перерасхода. По К-ту отражаются суммы возвращенные подотчетными лицами в кассу, удержанные из з/п, а также суммы использованные на командировочные расходы.

Счет 71 корреспондирует со следующими счетами:

Д К Содержание операций Документ Учетные регистры

71 50 Выдано из кассы под отчет на хозяйственные и командировочные расходы, а также в возмещение перерасхода по авансовому отчету. Отчет кассира ж/о 1

71 51 Перечислены подотчетные суммы по месту нахождения подотчетного лица. Выписка банка ж/о 2

50 71 Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы ПКО ж/о 7

25, 26 71 Израсходованы подотчетные суммы на общехозяйственные и общепроизводственные нужды (командировочные расходы) в пределах норм Авансовый отчет ж/о 7

10, 16 71 Израсходованы подотчетные суммы на приобретение материалов. Авансовый отчет ж/о 7

70 71 Удержаны из з/п не возмещенные суммы Расчетная ведомость ж/о 7

44 71 На сумму расходов по командировке связанной с сопровождением продукции к покупателю Авансовый отчет ж/о 7

29 71 На сумму расходов подотчетных сумм, связанных с выполнением работ, относящихся к непромышленной деятельности Авансовый отчет ж/о 7

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется в ж/о №7 по К-ту счета 71. Ж/о является комбинированным регистром, открывается на месяц, совмещает синтетический и аналитический учет.

В ж/о 7 осуществляется линейно - позиционная форма записи, т.е. каждому подотчетному лицу отводится отдельная строка, по которой по мере предоставления авансовых отчетов и отчетов кассира записывается:

1. Сальдо на начало месяца (Д или К)

2. Суммы выданные подотчет или возмещенные из кассы (Д 71 К 50)

3. Суммы неиспользованного аванса, внесенного в кассу (Д50 К71)

4. Невозвращенные подотчетные суммы удержанные из з/п (Д70 К71)

5. Израсходованные суммы по авансовым отчетам (Д10, 16, 25, 26 К71)

6. Сальдо на конец месяца (Д или К счета 71)

В конце месяца по каждому работнику выводится сальдо.