6. Условия формирования сметы затрат на производство

   1. Коэффициент транспортно-заготовительных расходов-0,15

[1, табл.3, п.14.1]

2. Стоимость вспомогательных материалов, % к стоимости материалов и комплектующих изделий – 8 [1, табл.3, п.14.2]

3. Стоимость топлива и энергии, % к стоимости материалов и комплектующих изделий - 30, в том числе технологическое топливо и энергия – 30 [1, табл.3, п.14.3].

6. Затраты на производство продукции. Смета затрат. Оформить смету затрат (табл. 8), рассчитать структуру затрат.

Фонд оплаты труда рабочих:

• 1406,16 тыс. руб. в месяц (см. табл. 7).

• 16873,92тыс. руб. в год.

Отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды:

• 368,19 тыс. руб. в месяц (см. табл. 7).

• 4418,28 тыс. руб. в год.

Затраты на производство продукции:

1. Материальные затраты:

• Стоимость сырья, материалов, покупаемых комплектующих изделий, используемых в составе изделия:

• Транспортно-заготовительные расходы:

• Стоимость вспомогательных материалов:

• Стоимость топлива и энергии:

_{В числе технологическая энергия (30% от стоимости топлива и энергии):}

Итого материальных затрат: 27081 тыс. руб. в год.

2. Затраты на оплату труда ПП: 1462,4 тыс. руб. в месяц

(см. табл. 7)

17548,8 тыс. руб. в год.

3. Отчисления на социальные нужды: 368,19 тыс. руб. в месяц

4418,28 тыс. руб./год.

4. Затраты на оплату труда АУП: 231,24 тыс. руб. в месяц (см. табл. 7).

2774,88 тыс. руб. в год.

5. Затраты на оплату труда ПП и АУП:

17548,8+2774,88=20323,68 тыс. руб. в год.

1. Средняя норма амортизации основных средств – 10%

[1, табл.3, п.16.4]

3620,2 тыс. руб

2. Прочие затраты, в % к рассчитанной сумме затрат на производство 10% [1, табл.3, п.16.5]

Принимаем прочие затраты равными 10% от материальных затрат:

_2708,1 тыс. руб. в год

Представим вычисления в таблице 8.

Таблица 8. Смета затрат на производство годового выпуска продукции

№ п/п	Элемент сметы	Экономическое содержание элемента	Сумма, тыс. руб./г.
1.	Материальные затраты (стоимость возвратных отходов вычитается)	Стоимость сырья, материалов, покупаемых комплектующих изделий, используемых в составе изделия; стоимость топлива и энергии всех видов, покупаемых со стороны и расходуемых на технологические и нетехнологические нужды; стоимость запчастей для ремонта оборудования, малоценных и быстроизнашивающихся изделий, используемых в производственном процессе; стоимость тары и упаковки и т.п.	27081
2.	Затраты на оплату труда	Заработная плата за фактически выполненную работу в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда; стимулирующие и компенсирующие выплаты; оплата непроработанного времени в соответствии с существующим законодательством; выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда; выплаты работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или сокращением численности и т.п.	20323,68
3.	Отчисления на социальные нужды	Обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, медицинского страхования от затрат на оплату труда работников.	4418,28
4.	Амортизация основных средств	Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, определенная исходя из балансовой стоимости и утвержденных норм амортизации (включая и ускоренную амортизацию)	3620,2
5.	Прочие затраты	Амортизация нематериальных активов, платежи по обязательному страхованию имущества, платежи за выбросы загрязняющих веществ, оплата процентов по полученным кредитам, оплата услуг сторонних организаций, затраты на гарантийный ремонт и обслуживание, затраты на командировки и пр.	2708,1
И т о г о затраты на производство в текущем периоде			58151,26

6. Затраты на переменные и условно-постоянные.

Постоянные и переменные издержки (п.15) представлены в таблице 9

Таблица 9. Постоянные и переменные издержки

Постоянные	Сумма, тыс. руб.	Переменные	Сумма, тыс. руб.
Амортизация	3620,2	Материалы и комплектующие	27081
ФОТ АУП	2774,88	ФОТ рабочих	17548,8
Прочие (10% от материальных затрат)	2708,1	Отчисления на социальные нужды	4418,28
Итого	9103,18	Итого	49048,08

6. График изменения себестоимости единицы продукции при изменении объема производства

Себестоимость промышленной продукции отражает текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.

Себестоимость S_ф рассчитывается по формуле :

,

_- затраты на производство в текущем периоде,

N_пл - планируемый объем производства, тыс. шт.\г.

П редставим график изменения себестоимости единицы продукции при изменении объема производства на рисунке 1:

Рисунок 1. График изменения себестоимости единицы продукции

при изменении объема производства

График изменения себестоимости единицы продукции, при изменении объема производства показывает, что чем больше продукции будет производить предприятие, тем ниже будет себестоимость. Максимальная себестоимость была получена при планируемом выпуске продукции

10 тыс. шт/ год и составила 5815 руб/шт., а минимальная получена при выпуске продукции 50 тыс. шт/год и составила 1163 руб/шт.

18. Условия формирования цены продукции и прибыли от реализации

18.1. Уровень рентабельности основного производства, % - 30

[1, табл.3, п.18.1].

18.2. Удельный вес прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения – 0,3 [1, табл.3, п.18.2].

19. Рассчитать цену единицы продукции по заданной рентабельности основного производства

Определим плановую цену продукции , :

затраты на производство в текущем периоде

20. Величину операционных и внереализационных доходов и расходов

21. Рыночная цена продукции или услуг по отношению к плановой цене

[1, табл.3, п.24]

22. Фактический объем продаж по отношению к плановому объему производства при условии, что произведенный объем продукции равен плановому, т.е. остатки готовой продукции составляют N_гот = (N_{пл –} N_ф), шт. [1, табл.3, п.25]

N_ф = ₂ N_пл= 0,9 50000=45000шт.

N_гот= (N_{пл –} N_ф) =50000-45000=5000 шт.

23. Выбрать цену реализации и составить отчет о прибылях и убытках (табл.10).

Отчет о финансовых результатах

Выручка от реализации:

Плановая:

_{Фактическая:}

где ; где g₁ = 0,9;

. ; где g₂ =0,9.

2. Издержки текущего периода (себестоимость проданных товаров + управленческие + коммерческие расходы):

Плановые:

Фактические:

где - фактическая величина оборотных средств в готовой

продукции на конец года.

3. Прибыль от реализации:

Плановая:

Фактическая:

4. Прибыль до налогообложения:

Плановая

Фактическая:

где - операционные доходы и убытки;

- внереализационные доходы и убытки.

5. Прибыль после налогообложения.

Плановая:

Фактическая:

где g_п = 0,3 – коэффициент, отражающий удельный вес прибыли,

остающейся после налогообложения в распоряжении

предприятия, принятый исполнителем в соответствии с

рекомендациями (см. п. 18.2 табл. 4).

5. Нераспределенная прибыль условно принимается равной по

величине прибыли после налогообложения, П_{нераспр} = П_пн .

Занесем полученные результаты в таблицу 9.

Таблица 9. Отчет о прибыли и убытках за 2014 г.

Наименование показателя	Сумма, тыс.руб./г.
	План	Факт
Выручка от реализации товаров и услуг
Издержки текущего периода
Прибыль от реализации
Операционные доходы (+),
операционные расходы (-)	3000	3000
Внереализационные доходы (+),		1500
Внереализационные убытки (-)
Прибыль до налогообложения
Прибыль после налогообложения (нераспределенная прибыль)

24. Построить график рентабельности и определить точку безубыточности расчетом и графически

Рисунок 2 - График рентабельности

Из графика видно, что точка безубыточности (А) достигается при значении выпуска планируемой продукции в размере 17,1 тыс. шт./год, когда начинают компенсироваться постоянные и переменные издержки производства товара. Линия валовых поступлений поднимается вверх по мере увеличения количества проданного товара. В нашем случае точка А – это то валовое поступление товара, после которого количество проданных товаров начинают окупаться постоянные и переменные издержки, и производство товаров начинает становиться безубыточным.

25. Сформировать плановый баланс хозяйственных средств на конец года

1. Нематериальные активы и основные средства должны быть показаны в балансе по остаточной стоимости, т.е. за вычетом начисленной амортизации.

Норму амортизации нематериальных активов примем равной

Средняя норма амортизации основных средств 10 %.[1, табл.3, п.16,4].

2. Сумма начисленной амортизации при условии изготовления и реализации продукции в запланированном объеме увеличивает денежные средства предприятия на расчетном счете.

Сумма начисленной амортизации

= А _Госн + А_Гнма = = 3743,3 тыс.руб.

Так как фактически продукции было произведено меньше, чем

планировалось, сумма реально полученных денег от амортизации

основных производственных фондов:

При этом разницу между начисленной и реально полученной на

расчетный счет амортизацией в размере

(3743,3 - 3032,3 = 711 тыс. руб.) запишем на счет расходов будущих

периодов.

_3. Стоимость оборотных средств в незавершенном производстве и готовой продукции в активе баланса на конец периода показана в соответствии со сделанным расчетом.

4. В составе оборотных активов материальные запасы показаны в том же объеме, что и во вступительном балансе (условно считаем неизменными внешние и внутренние факторы, обусловливающие их величину).

5. Денежные средства на расчетном счете определяются следующим образом:

где - денежные средства на начало и конец года

соответственно;

- оборотные средства в незавершенном производстве;

- оборотные средства в готовой продукции;

- годовые амортизационные отчисления от стоимости

основных средств и нематериальных активов;

- прибыль после налогообложения;

- сумма подлежащего возврату краткосрочного кредита.

6. Краткосрочный кредит возвращен.

7. В пассиве баланса собственный капитал, представленный во вступительном балансе как уставный (авансированный учредителями в момент создания предприятия), увеличивается на сумму нераспределенной прибыли.

Таблица 10. Баланс хозяйственных средств на конец года 2014 г. (тыс. руб.)

Актив		Пассив
1. Внеоборотные активы: нематериальные активы основные средства И т о г о по разделу 1 2. Оборотные активы 2.1. Запасы: материальные запасы, - незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция и товары для перепродажи 2.2. Дебиторская задолженность 2.3. Краткосрочные финансовые вложения 2.4. Денежные средств И т о г о по разделу 2	1107,9 32581,8 33689,7 488,08 202,94 711 8245,32	3. Капиталы и резервы: уставный капитал добавочный капитал резервный капитал фонд социальной сферы нераспределенная прибыль отчетного года И т о г о по разделу 3 4 . Долгосрочные обязательства И т о г о по разделу 4 5. Краткосрочные обязательства - кредиты банков - прочие задолженности И т о г о по разделу 5	30000 8100 38100 1500 1500 0 2335,02
Баланс	41935,02	Баланс	41935,02

26. Рассчитать фактическую величину основных показателей хозяйственной деятельности. Сформулировать заключение о деятельности предприятия в рассмотренном периоде.

Таблица11. Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия

Показатель / способ определения	На начало года	На конец года	Отклонение	Заключение
Оценка имущественного положения:
Сумма хозяйственных средств Общий итог актива или пассива баланса хозяйственных средств	38815,04	41935,02	3119,98	Сумма хозяйственных средств увеличилась на 3119,98 тыс.руб.
Доля активной части основных средств Стоимость активных основных средств Суммарная балансовая стоимость основных средств	: 36202 =0,34	: 32581,8 = 0,34	0	66% основных средств составляют активы, которые непосредственно участвуют в производственно-технологическом процессе
Коэффициент износа основных средств Сумма начисленного износа Балансовая стоимость основных средств	3620: 36202 = 0,1				Основные средства амортизированы на 10 %, т.е. на 10 % профинансирована их возможная будущая замена по мере износа.
2. Оценка ликвидности:
Собственные оборотные средства(функционирующий/рабочий капитал) Оборотные активы – краткосрочные обязательства	1382,04-7315,04=-5933	8245,32 – 2035,02 =6210,3	277,3			Предприятие может рассчитаться по погашение по краткосрочным обязательствам, используя только оборотные активы.
Коэффициент текущей ликвидности Оборотные активы Краткосрочные обязательства	1382/7315,04= 0,19	8245,32/2035,02=4,052	3,862			Рассмотренное предприятие является ликвидным. Значит, что компания может погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов
Коэффициент быстрой ликвидности Оборотные активы – запасы Краткосрочные обязательства	(1382-488,08)/7315,04 =0,122	(8245,32-488,08)/2035,02 =3,812	3,69			Кредиторские задолжности будут погашены за счет самых ликвидных активов
Коэффициент абсолютной ликвидности Денежные средства Краткосрочные обязательства	202,94/7315,04=0,028	6358,37-2035,02=4323,35	4323,322			краткосрочные долговые обязательства могут быть покрыты за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами Оборотные активы – краткосрочные обязательства Краткосрочные обязательства	(1382-7315,04)/7315,04= -0,811	(8245,32 – 2035,02)/2035,02=3,052	2,241			Показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия. Для нашего предприятия разница между планируемой и фактической прибылью составила: ∆Преал = Преал.пл - Преал.ф.=18132,43-6824,85=11307,58 тыс. руб Такая разница возможна в связи с уменьшением объёма продаж готовой продукции по сравнению с планируемым объёмом производства.
3. Оценка деловой активности:
Выручка от реализации Отчет о прибылях и убытках	75596,5	61233,17	14363,33	Выручка от реализации уменьшилась
Прибыль до налогообложения Отчет о прибылях и убытках	39000	27000	12000	Прибыль до налогообложения уменьшилась
Производительность труда на предприятии Выручка от реализации Численность персонала	75596,5/59 =1281,29	61233,17/59 =1037,85	243,44	Показывает развитость системы трудовых отношений
Фондоотдача Выручка от реализации Балансовая стоимость основных средств	75596,5/36202 =2,088	61233,17/32581,8 =1,879	0,209	Общая отдача от использования каждого рубля вложенного в основные средства.
Число оборотов оборотных средств Выручка от реализации Оборотные активы	75596,5/1382,04=54,7	61233,17/8245,32=7,426	47,274	Чем больше оборотов совершат оборотные средства за определенный отрезок времени, тем больше продукции будет выпущено при неизменной сумме оборотных средств.
Оборачиваемость собственного капитала Выручка от реализации Собственный капитал	75596,5/30000 =2,52	61233,17/38100 =1,607	0,913	Показывает, сколько нужно оборотов для оплаты выставленных счетов.
4. Оценка рентабельности
Рентабельность продукции (рентабельность продаж) Прибыль от реализации Выручка от реализации	18132,43/75596,5=0,239	6824,85/61233,17=0,111	0,128	Предприятие не располагает достаточными активами, чтобы получать прибыль, не привлекая при этом заемные средства.
Рентабельность основной деятельности Прибыль от реализации Издержки текущего периода	18132,43/ 57464,07=0,315	6824,85/54408,32=0,125	0,19	Величина чистой прибыли чистой прибыли, полученной компанией из 1 рубля, затраченного на производство продукции.
Рентабельность капитала (рентабельность активов, общая рентабельность) Прибыль до налогообложения Итог актива баланса	39000/38815,04 =0,1	27000/41935,02=0,644	0,544	Предприятие не располагает достаточными активами, чтобы получать прибыль, не привлекая при этом заемные средства.
Рентабельность собственного капитала Прибыль после налогообложения Собственный капитал	11700/30000= 0,39	8100/38100= 0,212	0,178	Показывает эффективность использования средств, принадлежащих предприятию. Основной критерий оценки уровня котировки акций на бирже.
Нераспределенная прибыль Отчет о прибылях и убытках	11700	8100	3600	Нераспределенная прибыль уменьшилась

Заключение

В данном курсовом проекте был произведен расчет в планировании и эффективности производства продукции предприятия. Были рассчитаны эффективный фонд времени работы единицы технологического оборудования, необходимое количество единиц оборудования, суммарная балансовая стоимость технологического оборудования, оборотные средства в производственных запасах и т.д. Затем были сформированы балансы хозяйственных средств предприятия на начало хозяйственной деятельности и на конец периода, в которых была найдена численность персонала, работающего на предприятии, сформирована цена на выпускаемую продукцию, построен график рентабельности, из которого была определена точка безубыточности и т.д.

При проведении анализа основных показателей хозяйственной деятельности предприятия определена его высокая степень устойчивости финансового положения, т.к. коэффициент обеспеченности запаса собственным оборотным капиталом больше 1.

В результате выполнения работы была усвоена система экономических показателей, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия, получены начальные навыки анализа взаимосвязи таких факторов, как технические характеристики изготавливаемой продукции, состояние производственных мощностей, качество используемых ресурсов, применяемые методы управления запасами, персоналом, финансами и т.п.

Меры повышения эффективности условного предприятия.

• Внедрение новых материалов, оборудования и технологий. Современные материалы, оборудование и технологии существенно упростят изготовление продукции, результатом чего будет сокращение числа сотрудников, следовательно, снижение затрат.

• Повышение квалификации и обучение сотрудников новым профессиям. Благодаря этому растет объем работы, выполняемый каждым. Следствие – сокращение персонала.

• Внедрение стандартизации и отработка технологий. Если добиться этого, снижается брак, меньше рабочего времени тратится на переделку продукции. Если технологии отработаны, уменьшается количество времени на переход к следующей стадии работы. Это тоже уменьшает затраты.