Объект налогообложения

Транспортные средства, которые облагаются налогом (ст. 358 НК РФ), можно выделить в три группы:

1. автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);

2. водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);

3. воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

Налоговая база

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.

Ставка налога

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 Налогового кодекса. Региональные власти могут уменьшить или увеличить ставки транспортного налога не более чем в десять раз.

Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей по нему регулируется ст. 362 НК РФ.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по формуле:

Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка

Сумма авансового платежа = ¼ Налоговой базы * налоговая ставка

Рассчитаем сумму транспортного налога за 1 квартал:

Ставка налога для автомобиля с мощностью двигателя 52 л/с – 2,5 руб. за 1 л.с.

Сумма авансового платежа по налогу за отчетный период составит- 32,5 руб. (1/4* 52 л.с.* 2,5 руб.).

4) Указать сроки уплаты по каждому налогу, а также сроки предоставления отчетности за первый квартал текущего года;

УСН

Для организаций срок уплаты единого налога по УСН установлен п. 7 ст. 346.21 НК РФ. По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации. 

Срок уплаты налога – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается год.

Налогоплательщики – организации представляют декларация в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основание – п. 1 ст. 346.23. НК РФ.

ЕНВД

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Транспортный налог

Порядок и сроки уплаты налога

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.

Сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливают региональные власти. При этом срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Срок сдачи декларации – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задание 2

1. Рассчитать налоговую нагрузку организации за 1 квартал текущего года по методике Министерства финансов РФ;

Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки — это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

НН = (НП / (В + ВД)) × 100 %,

где НН — налоговая нагрузка на предприятие;

НП — общая сумма всех уплаченных налогов;

В — выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД — внереализационные доходы.

Показатель	Методика расчета	УСНО 15%	ЕНВД
1	2	5
Выручка	Строка 1	2 940 500	2 940 500
Материальные затраты	Строка 2	102 400	102 400
Заработная плата	Строка 3	310 000	310 000
Страховые взносы	Строка 4 = стр. 3 x 30%	93 000	93 000
Прочие расходы	Строка 5 = 2250 +370000	372250	372250
Транспортный налог	Строка 6	32,5	32,5
Прибыль	Строка 7 = стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4-стр. 5- стр. 6	2 062 818	2 062 818
Налогооблагаемая база	Строка 8	2 062 818	32 364
Ставка налога	Строка 9	15% (ставка)	15% (ставка)
Налог с облагаемой базы	Строка 10 = стр. 8 x стр. 9	309 428	2428
Налоговое бремя	Строка 11 = стр. 4 + стр.6 + стр.10	402 460,5	95 460,5
Чистая прибыль	Строка 12 = стр. 7 - стр. 11	1 660 357,5	1 967 357,5
Налоговое бремя	Строка 13 = стр. 11 / стр. 12	24,2%	4,8%

Для оценки эффективности применяемой системы рассмотрим графическое соотношение налоговых платежей при различных системах.

Налоговые платежи при различных системах

Налоговая нагрузка при различных системах

Чистая прибыль при различных системах налогообложения

Графически явно выделяется как наиболее эффективная система – это ЕНВД – единый налог на вмененный доход.

После проведенных подсчетов можно сделать выводы, что в нашем случае ООО «МАИ» выгоднее всего применять систему налогообложения -ЕНВД, при этом:

Налоговая нагрузка составит – 4,8%

Оставшаяся на развитие бизнеса прибыль составит - 1 967 357,5 руб.

Таким образом, наиболее предпочтительным режимом налогообложения является с высоким уровнем чистого дохода – 1967357 руб. и с низким относительным показателем- 4,8%.(единый налог на вмененный доход).

Заранее просчитав результат сумм налогов, полученных от выбора разных систем налогообложения, можно максимально уменьшить размер налогов. И соответственно, выбрать только индивидуальную систему для налогообложения, с которой получим больше экономических выгод. 

Преимущество ЕНВД перед упрощенной заключается в том, что суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, являются фиксированными и равномерными, не зависят от уровня доходов и расходов. Поэтому отмена принудительного порядка применения ЕНВД, а в дальнейшем и полная отмена ЕНВД, с одновременным введением патентной системы налогообложения привлекло бы к ней большой процент субъектов малого бизнеса.

2. Оформить платежное поручение на перечисление авансового платежа по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал текущего года.

15.01.		15.01		0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 25	15.01		электронно		01
	Дата		Вид платежа

Сумма прописью

Две тысячи четыреста двадцать восемь

ИНН 0278020022

КПП 027801001

Сумма

2428

ООО «МАИ»

Сч. №

40702810000000000012

Плательщик

ОАО «АФБанк»

БИК

048177002

Сч. №

30201510900000000885

Банк плательщика

Отделение

БИК

048012001

Сч. №

Банк получателя »

ИНН 02780316112

КПП 027801001

Сч. №

40202020200000000003

УФК по Республике Башкортостан (Межрайонная ФНС России №1 по Республике Башкортостан)

Вид оп.

01

Срок плат.

5

Наз. пл.

Очер. плат.

Получатель

Код

0

Рез. поле

18210501021011000110

80252820000

ТП

КВ.01.2014

0

0

0

Налог на вмененный доход

Назначение платежа

Подписи Отметки банка

М.П.