2. Основные понятия и показатели Отчёта о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств должны отражаться денежные потоки организации с их разделением по текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности. Денежный поток - это движение денежных средств в реальном времени, это разность между суммами поступлений и выплат денежных средств организации за определенный период времени ( год). Показатель денежных потоков используется, с одной стороны, как показатель финансовой устойчивости организации (внутренних источников финансирования), а с другой - как показатель фактической и потенциальной прибыльности предприятия. Составными частями отчета о движении денежных средств является поступление и выбытие денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. *Текущая (операционная ) деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др. *Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.). * Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т. п.) Согласно международным стандартам бухгалтерского учета в отчете использованы следующие термины: - «Движение денежных средств» - приход и выбытие денежных средств и их эквивалентов. - «Денежные средства»- включают в себя кассовую наличность, средства на счетах в банке и депозитах до востребования. - «Эквиваленты денежных средств» - представляют собой финансовые вложения, которые: * *являются краткосрочными (три месяца или меньше с даты приобретения);

* являются высоколиквидными (быстро конвертируются в денежные средства);

* не сопряжены со значительным риском изменения стоимости объектов вложения. В России к эквивалентам денежных средств можно отнести используемые для расчетов банковские векселя, депозитные сертификаты и т.п. - «Неденежные операции» - операции, не требующие использование денежных средств и их эквивалентов. Примерами таких операций являются эмиссия акций с целью приобретения активов, заключение договора аренды на значительную сумму (приобретение актива на условиях капитальной аренды), а также товарообменные (бартерные) сделки.

Денежные потоки организации с их разделением по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности можно представить следуюей схемой:

Конкретная система показателей Отчёта о движении денежных средств определена Приказом Министерства финансов Р.Ф.,устанавливающим типовые формы бухгалтерской отчётности.