
- •Отчет о движении денежных средств Общие требования и заголовочная часть отчета
- •Движение денежных средств по текущей деятельности
- •Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
- •Движение денежных средств по финансовой деятельности
- •Результат движения денежных средств за отчетный период
- •Остаток денежных средств на начало отчетного периода
- •Остаток денежных средств на конец отчетного периода
- •Пример заполнения формы
Движение денежных средств по финансовой деятельности
В нем раскройте информацию о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы.
Суммы, полученные фирмой в долг, укажите в строке "кредитов и займов". Для заполнения этой строки возьмите обороты по кредиту счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции дебета счетов учета денежных средств (50, 51, 52...).
Напомним, что иногда займы оформляют не договором, а векселем. Вексельный заем так же, как и обычные займы, отражается на счете 66 или 67 в зависимости от срока погашения.
По строке 4312 "бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования" показывают суммы, выделенные для достижения определенной цели. Такими средствами являются, например, бюджетные ассигнования - объемы денежных средств, предусмотренных для исполнения бюджетных обязательств (ст. 6 БК РФ).
В следующей строке отразите вклады участников компании, внесенные в отчетном году.
Прочие поступления укажите в строке 4314 "другие поступления".
В строке "на погашение кредитов и займов" запишите погашенные вами суммы займов, предоставленных другими фирмами. Используйте данные по дебету счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции кредита счетов по учету денег.
Если ваша фирма выплачивала дивиденды, вам необходимо заполнить строку "на выплату дивидендов". Здесь укажите суммы всех дивидендов, выплаченных в отчетном (предыдущем) году.
По строке "Результат движения денежных средств от финансовой деятельности" отразите разницу между поступившими и потраченными деньгами в рамках финансовой деятельности фирмы.
Результат движения денежных средств за отчетный период
В этой строке укажите остаток денег по всем видам деятельности фирмы (текущей, инвестиционной и финансовой). Определите его как разницу между всей суммой поступивших и израсходованных денежных средств.
Остаток денежных средств на начало отчетного периода
Впишите в эту строку сумму денег на банковских счетах фирмы и в кассе по состоянию на 1 января отчетного года.
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
Строка Отчета 4500 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год. Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с остатком денег в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах фирмы по состоянию на 31 декабря отчетного (прошлого) года.
Заканчивается форма данными о курсовых разницах, образовавшихся при расчетах в иностранной валюте. Напомним, что показать в Отчете нужно не все курсовые разницы, а только возникшие по оплаченным доходам и расходам.
Пример заполнения формы
Порядок заполнения Отчета покажем на примере.
Пример
По состоянию на 1 января отчетного года ООО "Пассив" имеет остатки денежных средств:
- на счете 50 "Касса" - 3000 руб.;
- на счете 51 "Расчетный счет" - 60 000 руб.
По строке "Остаток денежных средств на начало отчетного периода" фирма отразила сумму:
3000 + 60 000 = 63 000 руб.
Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет "Пассива" в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС - 270 000 руб.). "Пассиву" поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).
Эти операции были отражены проводками:
Дебет 50 (51) Кредит 62
- 1 770 000 руб. - поступили деньги от покупателей;
Дебет 50 (51) Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
- 472 000 руб. - поступили авансы от покупателей.
По строке "от продажи продукции, товаров, работ и услуг" указано:
1 770 000 + 472 000 = 2 242 000 руб.
В отчетном году "Пассив" безвозмездно получил от другой организации денежные средства на развитие производства в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:
Дебет 51 Кредит 86
- 70 000 руб. - поступили деньги безвозмездно.
Эта сумма в отчете отражена по строке "прочие поступления".
Сотрудник "Пассива" вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм, выданных ему на закупку материалов (10 000 руб.).
Кроме того, от покупателей поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб.
Бухгалтер "Пассива" сделал записи:
Дебет 50 Кредит 71
- 10 000 руб. - возвращен остаток подотчетных средств;
Дебет 51 Кредит 76
- 210 000 - поступили штрафные санкции.
Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) также отражены по строке "прочие поступления".
В течение отчетного года "Пассив" перечислил поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:
Дебет 60 Кредит 51
- 944 000 руб. - перечислены деньги поставщикам.
Эти деньги отражены по строке 4121 "на оплату товаров, работ, услуг".
За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. В учете была сделана запись:
Дебет 70 Кредит 50
- 150 000 руб. - выдана зарплата сотрудникам.
Эта сумма показана по строке 4122 "на оплату труда".
Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:
Дебет 68 Кредит 51
- 360 000 руб. - перечислены налоги в бюджет.
Эта сумма отражена по строке 4124 "на расчеты по налогам и сборам".
В течение года работникам "Пассива" выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
Дебет 91-2 Кредит 50
- 210 000 руб. - выданы деньги из кассы.
Эти выплаты показаны по строке "на прочие выплаты, перечисления".
По строке "Результат движения денежных средств от текущей деятельности" подведен итог по текущей деятельности. Здесь показана разница между полученными и потраченными в рамках текущей деятельности деньгами фирмы. Она составляет:
2 242 000 + 70 000 + 220 000 - 944 000 - 150 000 - 360 000 - 210 000 = 2 532 000 - 1 664 000 = 868 000 руб.
В отчетном году "Пассив" продал станок и недостроенное здание. Выручка от их реализации составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:
Дебет 51 Кредит 60 (76)
- 1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) - поступили деньги от покупателей.
Полученные средства отражены по строке 4211 "от продажи объектов основных средств и иного имущества".
В отчетном году "Пассиву" был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег была сделана запись:
Дебет 51 Кредит 67
- 80 000 руб. - возвращен заем.
Он отражен по строке "прочие поступления".
На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в том числе НДС - 135 000 руб.). Другим организациям "Пассив" выдал долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 60 Кредит 51
- 885 000 руб. - перечислены деньги поставщикам основных средств;
Дебет 58 Кредит 51
- 60 000 руб. - выдан заем.
Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 "на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальные активы" и 4222 "на финансовые вложения".
По строке 4200 "Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности" показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определили как разницу между полученными и потраченными деньгами. Эта разница составила:
1 180 000 + 40 000 + 80 000 - 885 000 - 60 000 = 1 300 000 - 945 000 = 355 000 руб.
В отчетном году "Пассив" получил от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
Дебет 51 Кредит 66
- 12 000 руб. - поступил заем.
Сумма займа отражена по строке "кредитов и займов".
В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:
Дебет 66 Кредит 51
- 320 000 руб. - возвращен кредит.
Он указан по строке "на погашение кредитов и займов".
По строке "Результат движения денежных средств от финансовой деятельности" подведен соответствующий итог. Он составил:
12 000 - 320 000 = -308 000 руб.
Эта сумма отражена в Отчете в круглых скобках.
Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила:
868 000 + 355 000 - 308 000 = 915 000 руб.
Эта сумма отражена по строке "Результат движения денежных средств за отчетный период".
По строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" указана сумма денег фирмы на 1 января следующего за отчетным года. Она составила:
63 000 + 915 000 = 978 000 руб.