5. Порядок обслуговування державного бюджету за доходами.
2. Основні положення про організацію роботи
1. Казначейське обслуговування доходів та інших надходжень державного бюджету здійснюється органами Державного казначейства України відповідно до законодавства.
2. У процесі казначейського обслуговування доходів та інших надходжень державного бюджету органи Державного казначейства України здійснюють такі функції:
установлюють порядок відкриття та відкривають рахунки в національній валюті в головних управліннях Державного казначейства України та Державному казначействі України для зарахування до доходів та інших надходжень державного бюджету (далі - платежі);
здійснюють розподіл платежів між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, між державним і місцевими бюджетами та фондами загальнообов'язкового державного соціального страхування відповідно до нормативів відрахувань, визначених законодавством, та перераховують за належністю розподілені кошти
формують розрахункові документи і здійснюють повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету, за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету. У разі надходження до органів Державного казначейства України судових рішень про повернення коштів з бюджету органи Державного казначейства України виконують ці рішення відповідно до вимог нормативно-правових актів;
формують розрахункові документи і проводять відшкодування податку на додану вартість на підставі висновків органів Державної податкової служби або судових рішень;
здійснюють перерахування дотації вирівнювання відповідним місцевим бюджетам;
ведуть бухгалтерський облік платежів відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, у розрізі кодів бюджетної класифікації;
установлюють порядок складання та складають оперативну, місячну, квартальну та річну звітність про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету відповідно до кодів бюджетної класифікації та подають її відповідним органам, визначеним законодавством, у встановлені терміни за формами, затвердженими в установленому порядку;
надають інформацію про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету органам, що контролюють справляння надходжень бюджету.
3. Рахунки для зарахування платежів до державного бюджету (далі - бюджетні рахунки) відкриваються на балансі головних управлінь Державного казначейства України та Державного казначейства України.
4. Платники перераховують платежі до державного бюджету на бюджетні рахунки, відкриті в органах Державного казначейства України, за місцезнаходженням (місцем проживання) платника.
Платежі здійснюються платниками у безготівковій або готівковій формі через банки або підприємства поштового зв'язку.
Розрахункові документи про сплату платежів до державного бюджету мають бути оформлені платниками згідно з вимогами нормативно-правових актів Національного банку України.
5. Перерахування на бюджетні рахунки грошових коштів, сплачених платниками до державного бюджету, здійснюється через СЕП НБУ.
6. При зарахуванні платежів на бюджетні рахунки в органах Державного казначейства України здійснюються такі операції:
повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету коштів;
відшкодування платникам податку на додану вартість;
розподіл платежів між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, між державним і місцевими бюджетами та державними цільовими фондами відповідно до нормативів відрахувань, визначених законодавством;
перерахування дотації вирівнювання місцевим бюджетам.
7. Регламент обробки платежів, терміни перерахування платежів з обласного рівня на центральний, формування та відправки форм звітності визначаються Державним казначейством України відповідно до технологічного регламенту роботи СЕП НБУ.
8. Після отримання від Міністерства фінансів України розпису доходів державного бюджету та розпису повернення кредитів до державного бюджету на відповідний рік, затвердженого Міністром фінансів України, планові показники за доходами державного бюджету та надходженнями від повернення кредитів до державного бюджету відображаються в Державному казначействі України на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за групами рахунків позабалансового обліку.
9. Порядок повернення платникам помилково або надміру сплачених податків, зборів, відшкодування податку на додану вартість, а також взаємодії органів Державного казначейства України з органами, що контролюють справляння надходжень бюджету регламентується окремими нормативно-правовими актами.
3. Операції за надходженнями до загального фонду державного бюджету
Загальний фонд бюджету включає:
1) всі доходи бюджету, крім тих, що призначені для зарахування до спеціального фонду;
2) всі видатки бюджету за рахунок надходжень до загального фонду бюджету;
3) фінансування загального фонду бюджету.
1. Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону України про Державний бюджет України на відповідний рік є доходами загального фонду державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях Державного казначейства України за балансовим рахунком 3111 "Надходження до загального фонду державного бюджету" Плану рахунків у розрізі кодів класифікації доходів бюджету та територій.
Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів і відшкодування податку на додану вартість відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6111 "Доходи загального фонду державного бюджету" (далі - рахунок 6111).
Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6111 відображає інформацію про надходження до загального фонду державного бюджету кожного виду доходів наростаючим підсумком з початку року.
За окремими аналітичними рахунками 6111 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.
Рис. 1. Схема зарахування та обробки платежів за надходженнями до загального фонду Державного бюджету
2. Для щоденного акумулювання коштів загального фонду державного бюджету в головних управліннях Державного казначейства України відкриваються два рахунки за балансовим рахунком 3112 "Загальний фонд державного бюджету" (далі - рахунок 3112), а саме:
перший - для акумулювання доходів, за рахунок яких здійснюється перерахування дотації вирівнювання місцевим бюджетам;
другий - для акумулювання доходів та інших бюджетних коштів, за рахунок яких не здійснюється перерахування дотації вирівнювання місцевим бюджетам, у тому числі коштів від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів.
Для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету в Державному казначействі України відкриваються відповідні рахунки за балансовим рахунком 3112, а саме:
рахунки в розрізі територій для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;
рахунки для подальшого акумулювання коштів загального фонду державного бюджету.
Кількість рахунків, які відкриваються в органах Державного казначейства України для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету, залежить від необхідності забезпечення виконання закону України про Державний бюджет України на відповідний рік.
3. Кошти, які надійшли за день на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3111, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються за призначенням на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3112.
4. З першого рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3112, головні управління Державного казначейства України у регламентований час здійснюють перерахування дотації вирівнювання на рахунки місцевих бюджетів згідно з нормативами, встановленими законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.
Одночасно інформація щодо перерахованих сум дотації вирівнювання місцевим бюджетам відображається на аналітичному рахунку, відкритому за рахунком управлінського обліку 8311 "Кошти, передані органами Державного казначейства з загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АР Крим, областей, мм. Києва та Севастополя".
5. Після перерахування дотації вирівнювання місцевим бюджетам залишки коштів з першого рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3112, перераховуються на другий рахунок, відкритий за балансовим рахунком 3112.
У разі, якщо згідно із законодавством перерахування дотації вирівнювання місцевим бюджетам здійснюється за рахунок надходжень до бюджету податку на додану вартість без врахування бюджетного відшкодування цього податку грошовими коштами, то підкріплення відповідного аналітичного рахунку, з якого проводиться відшкодування податку на додану вартість, здійснюється з другого рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3112.
Залишки коштів з другого рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3112, після завершення операцій з відшкодування податку на додану вартість головні управління Державного казначейства України у регламентований час перераховують на відповідні аналітичні рахунки, відкриті у Державному казначействі України (центральний апарат) за балансовим рахунком 3112.
Одночасно інформація щодо перерахування коштів (з урахуванням коштів від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів) Державному казначейству України (центральний апарат) відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8211 "Кошти загального фонду державного бюджету, передані".
Дебетовий залишок на аналітичному рахунку 8211 відображає інформацію про кошти загального фонду державного бюджету, перераховані на рахунки Державного казначейства України (центральний апарат) з початку року.
У разі, якщо Державне казначейство України (центральний апарат) надає головним управлінням Державного казначейства України підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість, інформація щодо надходження зазначених коштів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8126 "Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень".
5. Операції за надходженнями до спеціального фонду державного бюджету
Спеціальний фонд бюджету - складова бюджету, яка включає надходження до бюджету, призначені для спрямування на конкретні заходи, та витрати з бюджету на реалізацію цих заходів, які провадяться за рахунок відповідних надходжень.
Спеціальний фонд бюджету включає:
1) бюджетні призначення на видатки за рахунок конкретно визначених джерел надходжень;
2) гранти або дарунки (у вартісному обрахунку), одержані розпорядниками бюджетних коштів на конкретну мету;
3) різницю між доходами і видатками спеціального фонду бюджету.
1. Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону України про Державний бюджет України на відповідний рік є джерелами формування спеціального фонду державного бюджету в частині доходів, крім власних надходжень бюджетних установ, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях Державного казначейства України за балансовим рахунком 3121 "Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків в розрізі кодів класифікації доходів бюджету та територій.
Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6112 "Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки". Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6112 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду державного бюджету кожного виду доходів наростаючим підсумком з початку року.
За окремими аналітичними рахунками 6112 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.
Рис. 3.2. Схема зарахування та обробки платежів за надходженнями до спеціального фонду Державного бюджету
2. Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в головних управліннях Державного казначейства України відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" (далі - рахунок 3122) окремо за кожним видом надходжень.
Для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в Державному казначействі України (центральний апарат) відкриваються відповідні аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122, а саме:
рахунки в розрізі територій за кожним видом надходжень для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;
рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів надходжень.
3. Кошти, які надійшли за день на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3121, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) на відповідні аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3122.
4. Головні управління Державного казначейства України відповідно до встановленого регламенту перераховують кошти на відповідні рахунки, відкриті у Державному казначействі України (центральний апарат) за балансовим рахунком 3122 у розрізі територій за видами надходжень.
Одночасно інформація щодо перерахування коштів Державному казначейству України (центральний апарат) відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8212 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані" в розрізі видів надходжень.
Дебетовий залишок за аналітичними рахунками 8212 відображає інформацію про кошти спеціального фонду державного бюджету, перераховані на рахунки Державного казначейства України (центральний апарат) з початку року.
У разі, якщо Державне казначейство України (центральний апарат) надає головним управлінням Державного казначейства України підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів, інформація щодо надходження зазначених коштів відображається на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8127 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень".
5. У Державному казначействі України (центральний апарат) проводиться акумуляція коштів спеціального фонду державного бюджету, що надійшли від територіальних органів, на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3122 у розрізі видів надходжень, з подальшим перерахуванням у регламентованому режимі на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою".
7. Операції за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету
1. Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону України про Державний бюджет України на відповідний рік розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях Державного казначейства України за балансовим рахунком 3131 "Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету" Плану рахунків в розрізі кодів класифікації доходів бюджету та територій.
Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих платежів до бюджету відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6113 "Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами" (далі - рахунок 6113).
Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6113 відображає інформацію про надходження кожного виду платежу, який розподіляється між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, наростаючим підсумком з початку року.
За окремими аналітичними рахунками 6113 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.
2. Кошти, які надійшли за день на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3131, у регламентований час розподіляються головними управліннями Державного казначейства України за встановленими нормативами між загальним та спеціальним фондами державного бюджету.
3. Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) за призначенням на відповідні рахунки а саме:
на аналітичні рахунки з обліку доходів загального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111;
на аналітичні рахунки з обліку доходів спеціального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3121.
8. Операції за платежами до бюджету, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами
1. Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону України про Державний бюджет України на відповідний рік розподіляються між державним та місцевими бюджетами, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях Державного казначейства України за балансовим рахунком 3311 "Кошти, які підлягають розподілу між Державним і місцевими бюджетами" (далі - рахунок 3311) Плану рахунків в розрізі кодів класифікації доходів бюджету та територій.
Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6211 "Доходи, які підлягають розподілу між Державним і місцевими бюджетами".
Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6211 відображає інформацію про надходження кожного виду платежу, який розподіляється між державним та місцевими бюджетами, наростаючим підсумком з початку року.
За окремими аналітичними рахунками 6211 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.
2. Кошти, які надійшли за день на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3311, у регламентований час розподіляються головними управліннями Державного казначейства України за встановленими нормативами між державним бюджетом та відповідними місцевими бюджетами.
3. Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) за призначенням на відповідні рахунки а саме:
на аналітичні рахунки з обліку доходів загального (спеціального) фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111 (3121);
на аналітичні рахунки з обліку доходів загального (спеціального) фонду відповідного місцевого бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів".
11. Операції за власними надходженнями бюджетних установ
1. Платежі, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях Державного казначейства України та Державному казначействі України за балансовим рахунком 3125 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ" Плану рахунків на ім'я бюджетних установ у розрізі кодів класифікації доходів бюджету.
Одночасно інформація щодо надходження і повернення помилково або надміру зарахованих платежів на вищезазначені рахунки та/або перерахування коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету" (далі - рахунки 6114).
Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6114 відображає інформацію про власні надходження бюджетної установи за кожним видом платежу наростаючим підсумком з початку року.
2. При перерахуванні до державного бюджету платежів, що належать до власних надходжень бюджетних установ, в полі розрахункового документа "Призначення платежу" вказується код класифікації доходів бюджету.
3. Власні надходження бюджетних установ, які зараховані до спеціального фонду державного бюджету на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3125, органи Державного казначейства України відповідно до умов договорів про розрахунково-касове обслуговування, укладених між органами Державного казначейства України та бюджетними установами, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховують (списують) на спеціальні реєстраційні рахунки бюджетних установ, відкриті за балансовим рахунком 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету".
4. Перерахування коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ згідно з вимогами нормативно-правових актів здійснюється органами Державного казначейства України з відповідних аналітичних рахунків бюджетних установ 3125 на аналітичні рахунки, відкриті вищим та підвідомчим установам за балансовим рахунком 3125 за тими ж кодами класифікації доходів бюджету, у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування.
5. Органи Державного казначейства України засобами програмного забезпечення формують за попередній операційний день виписки з аналітичних рахунків 3125, які надають відповідним бюджетним установам.
14. Облік та складання звітності про надходження коштів до Державного бюджету України
1. Щоденно у регламентований час за результатами обробки інформації органи Державного казначейства України формують виписки з аналітичних рахунків, відкритих за балансовими рахунками 3111, 3113, 3121, 3123, 3125, 3131, 3311, 3411, 3412, у вигляді електронного реєстру розрахункових документів (додаток 3) та у разі потреби роздруковують їх.
Зазначені виписки в електронному вигляді надаються відповідно до затверджених порядків взаємодії Державного казначейства України з органами, що контролюють справляння надходжень бюджету. У разі відсутності зазначених порядків взаємодії іншим органам, що контролюють справляння надходжень бюджету, виписки надаються на їх звернення.
Аналітичний облік операцій з виконання доходів та інших надходжень державного бюджету ведеться в сальдових та оборотно-сальдових відомостях. Дані зазначених відомостей повинні бути тотожні даним щоденного оборотно-сальдового балансу.
2. На підставі даних про рух коштів на аналітичних рахунках, відкритих за рахунками бюджетного обліку 6111, 6112, 6113, 6114, 6211, 6411, 7131, 7132, щоденно у регламентований час головні управління Державного казначейства України засобами програмного забезпечення формують Звіт про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету у розрізі видів надходжень в цілому по АР Крим, області, м. Києву, м. Севастополю та згідно із встановленим регламентом передають його в електронному вигляді до Державного казначейства України.
Звіти про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету головних управлінь Державного казначейства України та Звіт про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету, складений у Державному казначействі України (центральний апарат), консолідуються.
У перший робочий день місяця, наступного за звітним, Звіт про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету, складений у Державному казначействі України (центральний апарат), та консолідований Звіт про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету коригуються на суму гривневого еквівалента надходжень у іноземній валюті, яка надійшла в останній робочий день звітного місяця.
Консолідований Звіт про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету надається користувачам інформації в установленому порядку.
3. Одночасно головні управління Державного казначейства України формують звіти про виконання доходів та інших надходжень державного бюджету в розрізі управлінь за видами надходжень та передають їх (в електронному вигляді) управлінням Державного казначейства України для подальшої передачі користувачам інформації в установленому порядку.
4. Органи Державного казначейства України при веденні бухгалтерського обліку виконання доходів та інших надходжень державного бюджету забезпечують облік надходжень відповідно до Бюджетного кодексу України, закону України про Державний бюджет України на поточний рік в розрізі кодів бюджетної класифікації.
5. Порядок ведення бухгалтерського обліку про надходження коштів до Державного бюджету України для органів Державного казначейства України та розпорядників бюджетних коштів встановлюється окремими нормативно-правовими актами Державного казначейства України.