Тема 4. Учет нематериальных активов

Задача 4.1. Учет затрат по созданию нематериального актива.

В связи с выполнением служебных обязанностей работником организации создано изобретение, которое организация планирует использовать в производственной деятельности. Согласно трудовому договору право на получение патента на изобретение принадлежит организации, автору изобретения выплачивается вознаграждение, размер которого, в соответствии с соглашением, заключенным между организацией и работником, составляет 15 000 руб. ежемесячно в течение 5 лет использования изобретения.

Как отразить данные операции в бухгалтерском учете?

Задача 4.2. Учет безвозмездного поступления нематериального актива.

В июле организацией получено безвозмездно исключительное право на промышленный образец. Нематериальный актив не является вкладом учредителя в уставный капитал. Рыночная стоимость исключительного права, подтвержденная независимым оценщиком, составляет 80 000 руб. Промышленный образец используется организацией при производстве продукции с августа. Организация планирует выпуск данного вида продукции в течение срока действия патента, равного четырем годам. Начисление амортизации в учете производится линейным способом.

Как отразить в учете организации операции, связанные с безвозмездным получением исключительного права на промышленный образец и начислением амортизации?

Задача 4.3. Учет выбытия нематериального актива.

В качестве вклада в уставный капитал организация передает числящийся у нее на балансе нематериальный актив. Первоначальная стоимость передаваемого нематериального актива составляет 120 000 руб., сумма начисленной амортизации - 20 000 руб.

Денежная оценка вклада организации, согласованная товарищами, составляет 140 000 руб. По данному нематериальному активу ранее был принят к вычету НДС в размере 24 000 руб.

Как отразить в учете указанные операции?

Задача 4.4. Учет операций по выбытию нематериальных активов.

Организация списывает с баланса компьютерную программу, учитываемую в составе нематериальных активов, в связи с прекращением ее использования для производственных целей. Остаточная стоимость программы составляет 15000 руб. Амортизационные отчисления производятся с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов".

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 4.5.

Производственное предприятие разработало товарный знак для маркировки выпускаемой готовой продукции. Фактические затраты на разработку составили 535 000 руб. Расходы по регистрации и получению свидетельства на товарный знак в Патентном ведомстве составили 1000 руб.

В соответствии с учетной политикой амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом с применением счета 05 "Амортизация нематериальных активов". Срок полезного использования составляет 4 года.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Тема 5. Учет материально-производственных запасов

Задача 5.1. Учет приобретения материалов.

Организация в апреле приобрела материалы для производства продукции по договорной стоимости 271 400 руб. (в том числе НДС). Расходы по упаковке материалов на складе поставщика составили 35 400 руб. (в том числе НДС). Для доставки сырья до склада организация воспользовалась услугами автотранспортной компании, договорная стоимость оказанных услуг составила 21 240 руб. (в том числе НДС).

В месяце приобретения организация произвела расчеты с поставщиком и передала материалы в производство. Расчеты с автотранспортной компанией организация произвела в мае.

Для учета операций по заготовлению материалов учетной политикой предусматривается применение счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». В качестве учетной цены материалов принимается договорная стоимость.

Как отражаются данные операции в учете организации?

Задача 5.2. Учет недостачи материалов на складе.

Организация приобретает для нужд вспомогательного производства 250 тонн твердого топлива по цене 708 руб. за 1 кг (в том числе НДС). Расходы по доставке и разгрузке на складе организации составили 28 200 руб. Приобретенное сырье использовано вспомогательным производством в отчетном месяце в количестве 180 тонн.

По результатам проведенной инвентаризации на складе выявлена недостача 6 тонн топлива по вине материально-ответственного лица. Работник признал вину и возместил причиненный ущерб в полном размере путем внесения денежных средств в кассу организации. Рыночная стоимость топлива составляет 2810 руб.

Согласно учетной политике организации учет сырья ведется по фактической себестоимости с использованием счета 10 Материалы.

Отразить операции в учете организации.

Задача 5.3. Учет выпуска и продажи готовой продукции.

Организация изготовила в сентябре 2000 штук готовых изделий. Нормативная себестоимость единицы продукции составляет 240 руб. По данным бухгалтерского учета сумма затрат текущего месяца на изготовление всей продукции составила 409 400 руб. Остатки готовой продукции на начало и конец месяца равны нулю. Остатки незавершенного производства на начало месяца равны 5800 руб. и конец месяца – 5200 руб.

Вся выпущенная продукция реализована покупателям, цена продажи одного изделия составляет 472 руб., включая НДС. Расходы на доставку продукции оплачены транспортной организации в сумме 120 360 руб., включая НДС.

Согласно учетной политике организации учет готовой продукции осуществляется по нормативной себестоимости на счете 43 "Готовая продукция".

Отразить операции по выпуску и продаже готовой продукции.

Задача 5.4. Учет выпуска и продажи готовой продукции.

Организация, занимающаяся производством, в апреле изготовила 120 шт. станков. Нормативная себестоимость единицы продукции составляет 640 000 руб. Сумма затрат на изготовление всей продукции составила 81 600 000 руб. Остатки готовой продукции на начало и конец месяца составляют соответственно 2 560 000 руб. и 3 840 000 руб. Незавершенное производство на начало и конец месяца отсутствует.

Покупателю реализованы 90 станков по цене 873 200 руб. (в том числе НДС). Расходы на доставку составили 1 121 000 руб., включая НДС. Транспортные расходы оплачены в отчетном месяце.

Согласно учетной политике организации учет готовой продукции осуществляется по нормативной себестоимости с применением счетов 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 43 «Готовая продукция».

Отразить операции в бухгалтерском учете.

Задание 5.5. Учет продажи по экспорту продукции.

Организация заключила договор купли-продажи готовой продукции с покупателем на сумму 413 000 долл. США, в том числе НДС. Все расчеты по договору производятся в рублях по курсу доллара США, установленного ЦБ РФ на день перечисления денежных средств, равного 39,19 руб. за 1 доллар США. Сумма аванса поступила 18 сентября в полном объеме.

Готовая продукция фактической себестоимостью 6 500 000 руб. отгружена 19 сентября. Расходы на транспортировку составили 967 600 руб., включая НДС. Организация перечислила транспортной организации денежные средства 30 сентября.

Отразить в бухгалтерском учете указанные операции. Определить финансовый результат. Рассчитать сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет, и отразить операции по перечислению НДС.

Задача 5.6. Учет выпуска и продажи готовой продукции.

Нормативная производственная себестоимость выпущенной продукции в сентябре составила 520 тыс. руб., фактическая – 540 тыс. руб. В этом же месяце отгружено покупателю 80 % произведенной продукции. Стоимость упаковки составила 25 тыс. руб. Посреднической организации за услуги по продаже готовой продукции уплачено 59 тыс. руб., включая НДС. Покупателю предъявлен счет на оплату в сумме 900 тыс. руб. плюс НДС по установленной ставке.

Фактическая себестоимость остатка готовой продукции на 1 сентября равна 37 тыс. руб.

Отразить хозяйственные операции на счетах, рассмотреть следующие варианты учетной политики:

1. Счет 40 «Выпуск продукции» не применяется. Расходы на продажу признаются расходами периода и в полном объеме списываются на себестоимость продаж.

2. Применяется счет 40 «Выпуск продукции». Расходы на продажу распределяются между отгруженной продукцией и остатком готовой продукции на складе.