Задание 2 - Подготовить самостоятельно

1. Вопрос: «Налоговое право, его взаимосвязь с другими отраслями права».

2. Доклад на тему: «Статус и полномочия межрегиональных налоговых инспекций».

Задание 3 - Вопросы для самоконтроля знаний

1. Какова взаимосвязь налогового права с другими отраслями права?

2. В чем заключаются права и обязанности налоговых органов?

3. В чем заключаются права и обязанности налогоплательщиков?

4. Что относится к налоговым правонарушениям?

5. Какие виды ответственности применяются за совершение налогового правонарушения?

1. 4 Система налогового контроля

Федеральная налоговая служба России находится в ведении Министерства финансов РФ, является органом исполнительной власти государства. Она представляет собой систему инспекционных органов, осуществляющих контроль за соблюдением налогового законодательства. Предметом ее деятельности являются правильность исчисления налогов, полнота уплаты налогов, своевременность уплаты налогов.

По иерархии управления система налоговых орга­нов делится на 4 уровня:

• федеральный уровень - ФНС РФ;

• межрегиональный уровень – межрегиональные инспекции;

• регио­нальный уровень - Управление ФНС по субъектам Федерации;

• местный уровень - налоговые инспек­ции по районам, городам и районам в городах (или межрайонные) ГОСУДАЕННАЯ

Инспекциями ФНС России межрайонного уровня в административных центрах муниципальных образований могут создаваться территориально обособленные рабочие места в пределах штатной численности и фонда оплаты труда. На них возлагаются функции по обслуживанию налогоплательщиков, работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета.

Понятие "налоговое администрирование" включает в себя ряд мер, направленных на максимально возможный сбор налогов при минимизации затрат. Одной из важнейших составляющих государственного управления налоговыми поступлениями (налогового администрирования) является налоговый контроль (рисунок 5).

Рисунок 5 - Понятие «налоговый контроль»

Налоговый контроль включает в себя:

• постановку на учет в налоговом органе;

• налоговые проверки;

• получение разъяснений от налогоплательщика по исчислению налога;

• осмотр помещений;

• опрос свидетелей.

Налоговые органы РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Он проводится должностными лицами налоговых органов. Основные цели налогового контроля представлены на рисунке 6.

В целях проведения налогового контроля все налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

Рисунок 6 - Целевые мероприятия налогового контроля

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты исчисленных налогов и других обязательных платежей осуществляется как в ходе проверок непосредственно у плательщиков, так и на основе поступающих в налоговые органы банковских документов, то есть в форме выездных и камеральных проверок (рисунок 7).

Проводится по месту нахождения налогового органа

Проводится по месту нахождения проверяемого или по месту нахождения налогового органа

Проверяются только документы

Проверяются документы и производственные (торговые) объекты

Проводится без специального решения налогового органа

Проводится только по специальному решению налогового органа

Срок не более 3 месяцев

Срок, как правило, два месяца

Рисунок 7 - Основные отличия камеральных и выездных налоговых проверок

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, порядок и условия их применения устанавливаются НК РФ.

Работа инспекций по взысканию налогов состоит:

• из мер по своевременному и полному внесению налоговых платежей в бюджет;

• порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по их уплате;

• порядка предоставления отсрочки и рассрочки по уплате штрафов;

• уплаты штрафов за нарушения налогового законодательства РФ;

• прекращения действия отсрочки, рассрочки.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных НК, на срок, не превышающий 1 год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. По налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит.