Задание 2 - Подготовить самостоятельно

1. Рефераты на темы:

• «Особенности построения налоговых систем промышленно развитых стран»;

• «Особенности построения налоговых систем в развивающихся государствах»;

• «Налоговые системы стран СНГ».

2. Доклад на тему: «Налоговое регулирование в зарубежных странах».

Задание 3 - Вопросы для самоконтроля знаний

1. В чем заключается суть налоговой политики государства, налоговой системы, налогового механизма?

2. Как рассчитать налоговую нагрузку?

3. В чем заключаются особенности построения налоговой системы в России?

4. Какова структура Налогового кодекса?

5. Какими нормативно-законодательными актами регулируются налоговые отношения?

6. По каким признакам классифицируются налоги?

7. Какие налоги и сборы относятся к федеральным, региональным и местным налогам и сборам в России?

8. Что следует понимать под термином «специальный налоговый режим»?

1.3 Правовой статус субъектов налоговых отношений

Участниками налоговых отношений в соответствии с законодательством о налогах и сборах являются: организации и физические лица, ФНС РФ и ее подразделения, Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения, государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, Министерство финансов РФ, финансовые органы уровня субъектов РФ и местных муниципальных образований.

Организации и физические лица в соответствие с НК РФ могут быть налогоплательщиками или плательщиками сборов, а также налоговыми агентами (рисунок 4).

Рисунок 4 - Виды налогоплательщиков и плательщиков сборов

Плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению налогов, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет.

Права налогоплательщиков и налоговых агентов идентичны. Законодательные акты должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все противоречия и неясности в отношении актов законодательства трактуются в пользу налогоплательщика (ст. 3 пункт 7 НК РФ). При этом последним гарантируется административная и судебная защита их прав и интересов.

Контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов ведут налоговые органы. Каждому налогоплательщику присваивается индивидуальный идентификационный номер (ИНН). Он указывается налогоплательщиком во всех документах. При выявлении нарушений налогового законодательства налоговые органы должны применять меры финансовой ответственности в виде штрафных и административных санкций.

Ответственность налогоплательщика наступает за:

• нарушение срока или уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

• нарушение срока предоставления сведений об открытии или закрытии счета в банке;

• непредоставление налоговой декларации;

• грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения;

• полную или частичную неуплату сумм налога;

• воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию;

• несоблюдение правил владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

• непредоставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

• отказ специалиста, эксперта от участия в проведении налоговой проверки.

НК РФ предусмотрены штрафные санкции за каждое из перечисленных нарушений. Налоговые правоотношения включает в себя также обжалование актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц и привлечение их к ответственности за налоговое правонарушение