Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Глава 26.4 Налогового кодекса РФ устанавливает специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Соглашения должны отвечать следующим условиям:

• заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами, которое может быть предоставлено на условиях раздела продукции при отсутствии возможности геологического изучения, разведки и добычи полезных ископаемых на иных предусмотренных законодательством условиях пользования недрами

• при выполнении соглашений, доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего ее количества;

• соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора.

Прибыльная продукция – это произведенная за отчетный ил налоговый период за вычетом части продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты НДПИ и компенсационной продукции;

Компенсационная продукция – это часть произведенной продукции, которая не должна превышать 75% от общего ее количества (а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 90%) и передаваемой в собственность инвестора для возмещения понесенных им расходов.

Установленный специальный налоговый режим применяется в течение всего срока действия соглашения. Он предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. Суммы уплаченных инвестором перечисленных налогов подлежат возмещению. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Налогоплательщик подает заявление о постановке на учет в налоговые органы в течение 10 дней с даты вступления соглашения в силу.

Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения (в соответствии с налоговым законодательством), начиная с года вступления соглашения в силу. Для целей налогового контроля инвестор обязан хранить первичные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действия соглашения. Выездная налоговая проверка инвестора не может продолжаться более 6 месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц для проведения проверки каждого филиала и представительства.

Задание 1 - Решить задачи

1. Организация применяет упрощенную систему, объект налогообложения - доходы минус расходы. По расчету единый налог за предыдущий год составил 38 000 р., минимальный - 50 000 р. За девять месяцев текущего года предприятие перечислило 25 000 р. авансовых платежей по единому налогу.

На какую сумму можно уменьшить налоговую базу в текущем году?

2. Организация выбрала объект налогообложения доходы - расходы. По итогам прошлого года она получила налогооблагаемых доходов в сумме 500 тыс. р. и оплатила расходы, признаваемые в целях налогообложения, в сумме 550 тыс. р. В 1 квартале текущего года организация получила доходы в размере 120 тыс. р., а расходы оплачены в сумме 60 тыс. р.

Определить сумму налога, которая подлежит к уплате в бюджет в 1 квартале текущего налогового периода.

3. Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы), в октябре 2010 г. выплатила пособие по временной нетрудоспособности в размере 28 373 р., 2 000 р. из которых возместил ФСС. За год на счет ПФР переведено 233 400 р. взносов. Годовой облагаемый доход составил 8 350 000 р., а уплаченный налог за первые три квартала - 98 700 р.

Рассчитать сумму налога, которую нужно перечислить в IV квартале.

4. Организация, работающая по упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы», торгует производственным оборудованием. 27 декабря 2006 г. был заключен договор купли-продажи на 550 000 р., по которому на следующий день покупатель перечислил аванс в размере 250 000 р. Облагаемые доходы фирмы за IV квартал от других поставок составили 945 060 р.

Какой единый налог она уплатит?

5. Предприниматель имеет парикмахерскую на 3 рабочих места, в которой работает в 2 смены с численностью наемных работников 6 человек. Базовую доходность на 1 работника 7 500 р. в месяц. Корректирующий коэффициент для данного вида деятельности К₂ составляет 0,7.

Определить сумму ЕНВД.

6. Предприниматель, занимающийся розничной торговлей, имеет магазин с общей площадью 120 кв. м, в т. ч., площадь подсобных помещений - 45 кв. м. Базовую доходность с одного кв. м площади 1800 р. в месяц. Корректирующий коэффициент К₂ = 0,6.

Рассчитать сумму единого налога за первый квартал текущего года.

7. Организация занимается оказанием услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке машин. Деятельность фирмы находится на "вмененке". Месячная базовая доходность фирмы составляет 12 000 р. В организации работает 12 человек. Коэффициент К1 в 2010 г. равен 1,295; К2 - 0,7.

В III квартале фирма проработала 79 дней: в июле - 26 дней; в августе - 27 дней; в сентябре - 26 дней.

Определить сумму налога, которую фирма должна перечислить за III квартал.

8. ООО "Свежий хлеб" торгует в розницу. Торговля ведется через магазин с площадью торгового зала 20 кв. м. По решению местных властей такая розничная торговля подвластна ЕНВД. Базовая доходность для данного вида деятельности – 1 800 руб. Рассчитывая налог за I квартал 2010 г. бухгалтер "Свежего хлеба" должен скорректировать базовую доходность на коэффициент-дефлятор К1, равный 1,295. А также на коэффициент К2. Для торговли такими товарами в городах местные власти установили его значение равным 0,8. "Свежий хлеб" работает ежедневно. В течение квартала величина фактического показателя - площадь торгового зала - не менялась.

Определить сумму "вмененного" налога за I квартал 2010 г.

9. Налогоплательщик получил доходы по итогам налогового периода 2009 г. в сумме 1 490 000 р. и понес расходы в сумме 1 640 000 р. По итогам налогового периода 2010 г. налогоплательщик получил доходы в сумме 1 580 000 р. и понес расходы в сумме 1 000 000 р.

Определить сумму ЕСХН, подлежащую уплате за 2010 г.

10. В сельскохозяйственной организации доход от реализации продукции сельского хозяйства за полугодие текущего года составил 680 тыс. р., внереализационные доходы - 310 тыс. р. При этом она понесла материальных расходов на 205 тыс. р. расходов на оплату труда - 320 тыс. р., на обязательное страхование работников и имущества - 85 тыс. р., суммы НДС по приобретенным, но не оплаченным товарам - 50 тыс. р., на приобретение призов и подарков к рекламной акции - 30 тыс. р.

Исчислить ЕСХН за полугодие.