Особенности применения усн ип на основе патента

ИП вправе перейти на УСН на основе патента при осуществлении следующих видов деятельности:

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов;

• пошив обуви;

• изготовление и ремонт мебели;

• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры;

• изготовление изделий народных художественных промыслов;

• изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

• распиловка древесины;

• копировально-множительные работы;

• деятельность в области фотографии и др.

С 2011 г. ИП, применяющим УСН на основе патента, разрешено нанимать до 10 работников.

Переход с УСН на основе патента на общий порядок применения «упрощенки» и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который он выдан.

Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту постановки ИП на учет не позднее чем за 1 месяц до начала применения режима. Налоговый орган обязан в 10-дневный срок выдать патент.

Годовая стоимость патента 6% к установленному по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению ИП годового дохода. В случае получения ИП патента на срок меньший года, стоимость патента пересчитывается в соответствии с продолжительностью периода. Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов. С 2010 г. – размер потенциально возможного дохода на основе патента не индексируется на коэффициент-дефлятор.

Индивидуальный предприниматель, поменявший этот режим, вправе вновь перейти на УСН на основе патента не ранее чем через 3 года.

Налоговая декларация при этом режиме - не представляется.

Единый налог на вмененный доход (енвд)

ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов,  городов,  применяется наряду с ОСН и распространяется только на определенные виды деятельности. Исчисление и уплата ЕНВД обязательны, если данный вид деятельности попадает под данный режим налогообложения.

Виды деятельности, облагаемые налогом:

• оказание платных бытовых услуг;

• ветеринарные услуги;

• ремонт, ТО и мойка автотранспорта;

• розничная торговля и общественное питание с площадью торгового зала не более 150 кв. м;

• перевозка пассажиров и грузов (не более 20 машин) и др.

Если налогоплательщик имеет несколько видов деятельности на основе свидетельства, то ведется раздельный учет доходов и расходов по каждому виду.

На ЕНВД не переводятся:

• организации и ИП, имеющие более 15 работников (с 2011 г.);

• предприниматели, перешедшие на «патентную упрощенку»;

• учреждения образования, здравоохранения и соцобеспечения по услугам общепита, если такие услуги являются неотъемлемой частью их деятельности;

• организации и предприниматели по передаче во временное владение или пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций;

• налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, и при этом реализующие через свои объекты торговли или общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии с Налоговым кодексом.

Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовой доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на его получение. Он определяется на основе таких показателей как базовая доходность, физические показатели и корректирующие коэффициенты. Размер вмененного дохода за квартал рассчитывается, исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за государственной регистрацией.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную величину физического показателя. Она для каждого вида деятельности своя и определяется НК.

Физические показатели – это численность работников; площадь торгового зала, стоянки; количество торговых мест; количество автомобилей.

Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% вмененного дохода. Базовая доходность и ставки налога - едины на всей территории РФ. Налоговый период определен в один квартал. Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа следующего периода. Сумма налога может быть уменьшена на сумму обязательных страховых взносов, но не более, чем на 50%. Зачисляется налог в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды.