Задание 3 – Подготовить самостоятельно

1. Вопрос: «Характеристика методов определения таможенной стоимости».

2. Доклад на тему: «Тарифные льготы».

Задание 4 - Вопросы для самоконтроля знаний

1. Какую роль играют таможенные платежи при исчислении налогов?

2. Кто является плательщиком таможенных пошлин и что является объектом обложения таможенными пошлинами?

3. Какие существую виды таможенных пошлин?

4. Какие установлены методы определения таможенной стоимости?

5. Кем устанавливаются сроки и порядок уплаты таможенных пошлин?

6. Каков порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате таможенных пошлин?

7. Каков порядок возврата излишне уплаченных или излишне удержанных сумм таможенных пошлин?

2.4 Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Налог федеральный, прямой, взимается на основании 25 главы 2 части Налогового кодекса РФ. Его окончательная сумма полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Налогоплательщиками являются:

• российские организации (т.е., любое юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ – п. 2 ст. 11 НК РФ);

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Российские организации освобождаются от уплаты налога в случаях перехода на упрощенную систему налогообложения, на единый налог на вмененный доход или сельхозналог.

В целях налогообложения прибыли организаций предусматриваются два метода признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод. При методе начисления доход признается в том отчетном периоде, в котором он состоялся, а расходы - в том отчетном периоде, к которому они относятся. При кассовом методе доходы признаются в момент, когда деньги поступили в кассу или на счет предприятия, а расходы учитываются только после их оплаты.

Все налогооблагаемые доходы делятся на 2 вида: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. В целях налогообложения все расходы делятся тоже на 2 категории: связанные с производством и реализацией и внереализационные.

Налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу начисления, вправе создать для целей налогообложения 5 резервов:

• резерв по сомнительным долгам;

• резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

• резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств

• резервы предстоящих расходов на оплату отпусков;

• на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

• резерв по социальной защите инвалидов.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, которая определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде налогоплательщиком был получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Налогоплательщики, получившие в результате хозяйственной деятельности убытки, вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. При этом совокупная сумма переноса не может превышать начисленной налоговой базы.

Налоговым периодом признается год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания календарного года.

Организации, у которых за 4 предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превышала в среднем 10 млн. р. за каждый квартал, бюджетные учреждения, некоммерческие организации и др. уплачивают только квартальные авансовые платежи не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Порядок уплаты налога на прибыль организация самостоятельно определяет на календарный год и не имеет права изменять его в течение этого периода:

• налог, подлежащий уплате по истечении отчетного (налогового) периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций;

• ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца или не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным;

• налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации.

Налоговый учет - это система обобщения информа­ции для определения налоговой базы на основе данных пер­вичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, пре­дусмотренным НК РФ. Налоговым законодательством установлено, что система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоя­тельно. Учетная политика организации для целей налогообложения утверждается соответствующим приказом (распо­ряжением) руководителя, в котором следует выделять организационные и методические приемы и способы ведения налогового учета и при этом давать ссылку на статью Налогового кодекса, на которой основан выбор того или иного варианта учета.