Т. Н. Медведева
Налоги и налогообложение
Учебное пособие
Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
ФГБОУ ВПО «Курганская государственная сельскохозяйственная
академия имени Т.С.Мальцева
Т. Н. Медведева
Налоги и налогообложение
Рекомендовано Учебно-методическим объединением
по образованию в области финансов, учета и мировой экономики
в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся
по направлению «Экономика» (степень – бакалавр) и
специальности/профилю «Налоги и налогообложению»
Курган – 2011
УДК 336.272 (076)
ББК У9 (2)261.413 я73
М 42
Медведева Т. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - Курган: изд-во КГСХА, 2011. – 111 с.
Р е ц е н з е н т ы:
Л.И. Гончаренко, заведующая кафедрой налогов и налогообложения Финансового университета при Правительстве РФ, доктор экономических наук, профессор;
Е.А. Лаврентьева, заместитель начальника Государственной морской академии им. адм. С.О.Макарова, начальник кафедры финансовых и социально-экономических отношений, доктор экономических наук, профессор;
Н.Я. Чепелюк, заведующая кафедрой финансов и кредита Курганского государственного университета, кандидат экономических наук, доцент;
Е.Г. Мухина, декан экономического факультета Курганской государственной сельскохозяйственной академии имени Т.С.Мальцева, доктор экономических наук, профессор.
Учебное пособие, подготовленное в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования, утвержденным Министерством образования РФ, отражает современное состояние налогов и налогообложения, содержит задачи, тесты, данные для заполнения деклараций, вопросы и темы для самостоятельной подготовки и для самоконтроля знаний студентов.
Рекомендуется для студентов экономических вузов, может быть использовано в системе подготовки и повышения квалификации.
ISBN @ Т.Н.Медведева, 2011
@ ФГБОУ ВПО «Курганская
государственная
сельскохозяйственная
академия имени Т.С.Мальцева
Содержание
Введение…………………………………………………………………………….3
1 Налоги в экономической системе общества………………………………….4
1.1 Экономическая сущность налогов и основы налогообложения……….........4
1.2 Налоговая система РФ………………………………………………………….9
1.3 Правовой статус субъектов налоговых отношений…………………………13
1.4 Система налогового контроля………………………………………………..16
2 Федеральные налоги…………………………………………………………..22
2.1 Налог на добавленную стоимость..………………………………………….22
2.2 Акцизы………………………………………………………………………...29
2.3 Таможенные пошлины………………………………………………………..35
2.4 Налог на прибыль организаций ……………………………………………...41
2.5 Налог на доходы физических лиц……………………………………………48
2.6 Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды…………….55
2.7 Государственная пошлина…………………………………………………....62
2.8 Ресурсные налоги и сборы……………………………………………………66
3 Региональные налоги………………………………………………………….76
4 Местные налоги………………………………………………………………..85
5 Специальные налоговые режимы…………………………………………….93
Рекомендуемая литература……………………………………………………….106
Ответы……………………………………………………………………………..109
Введение
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другую. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов, используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.
Финансово-бюджетная система охватывает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государственного бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важным элементом финансово-бюджетной системы являются налоги.
За последнее время произошли существенные изменения, как в составе налогов, так и в порядке определения отдельных элементов налогообложения. Необходимо рассмотрение определенного круга вопросов: от построения налоговой системы РФ до конкретных вопросов налогообложения юридических и физических лиц на федеральном, региональном и местном уровнях.
С 2005 г. администрирование таможенных пошлин осуществляют таможенные органы. С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). В настоящее время функция администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возлагается Пенсионный фонд РФ, а Фонд социального страхования осуществляет администрирование страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Несмотря на это, данные обязательные платежи учитываются при расчете налогооблагаемой базы или суммы налогов, установленных Налоговым кодексом РФ. Поэтому они включены в представленное учебное пособие.
Учебное пособие выполнено с учетом изменений норм налогового законодательства. В нем рассмотрены вопросы, связанные с общей характеристикой налогов в РФ, их экономическим и правовым статусом, механизмом налогообложения юридических и физических лиц, возможностью применения специальных налоговых режимов. Предлагаются для решения задачи, тесты, заполнение деклараций, подготовка рефератов и докладов, поставлены вопросы для самоконтроля знаний студентов. Пособие состоит из 5 основных разделов и увязано с методическими указаниями для самостоятельной работы студентов. Главной его задачей является привитие практических навыков расчетов основных видов налогов.