- •Мета і завдання навчально – методичного посібника
- •Мета навчально – методичного посібника
- •1.2 Місце навчальної дисципліни в системі професійної підготовки
- •1.3 Інтегровані вимоги до знань і умінь з навчальної дисципліни
- •1. Основи документування в аудиті
- •1.1. Процедура вибору замовника та укладання договору на проведення аудиту
- •Аудиторська фірма «Надія» Договір про надання аудиторських послуг № 1
- •1.Предмет договору
- •2.Вартість послуг та порядок розрахунку
- •3.Права та обов’язки сторін
- •4.Відповідальність сторін
- •5.Термін дії договору
- •6. Юридична адреса та реквізити сторін
- •1.2. Вивчення системи внутрішнього контролю та оцінка ризиків суттєвого викривлення
- •2. Документування аудиту активів
- •2.1.Організація і методика документування аудиту грошових коштів
- •Джерела інформації для аудиту грошових коштів:
- •Стов «колос»
- •Перевірки відповідності фактичних залишків установленому ліміту каси
- •2.2. Організація, методика і документування розрахунків з покупцями та різними дебіторами
- •Виявлення випадків
- •Вибіркова перевірка своєчасності повернення підзвітних сум
- •Перелік виявлених помилок і порушень при аудиті розрахунків з підзвітними особами
- •Сільськогосподарське підприємство «світ»
- •Перелік претензій на адресу дебітора за іі квартал 2010 року
- •Перевірки правильності відображення в обліку операцій за претензіями
- •Перелік помилок і порушень, виявлених при аудиті розрахунків за претензіями
- •2.3. Організація, методика і документування аудиту виробничих запасів
- •Програма аудиту виробничих запасів
- •Порівняльна відомість результатів інвентаризації
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з виробничими запасами
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з виробничими запасами
- •Рекомендації аудитора до проведення інвентаризації запасів:
- •3. Документування аудиту пасивів
- •3.1. Організація, методика і документування аудиту розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами.
- •Програма аудиту розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з аудиту розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •3.2. Організація, методика і документування аудиту податків
- •Анкети для аудиту податків
- •Програма аудиту податку на прибуток
- •Робочі документи аудитора для аудиту податків
- •3.3. Організація, методика і документування аудиту праці та її оплати
- •Порівняльна таблиця внесків та зборів, нарахованих на зарплату
- •Розрахунок утримань до державних фондів
- •Відомість перевірки правильності відображення в обліку операцій з аудиту розрахунків з державними цільовими фондами
- •3.4. Організація, методика і документування аудиту капіталу і зобов’язань.
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми
- •69000, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Щаслива, 18, тел. 270-28-18
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський звіт незалежної аудиторської фірми
- •69000, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Щаслива, 18, тел. 270-28-18
- •Аудиторська фірма «Надія» Акт приймання-передачі аудиторського висновку
- •Мета аудиту кредиторської заборгованості
- •Аудиторська фірма «Надія» Акт прийому здачі аудиторського висновку
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський звіт
- •Аудиторська фірма «Надія» Аудиторський висновок
- •Аудиторська фірма «Надія» Умовний позитивний висновок
- •4. Документування аудиту результатів
- •4.1. Організація, методика і документування аудиту виробничої діяльності, собівартості і реалізації продукції
- •Тест внутрішнього контролю
- •Програма аудиту витрат
- •Перелік можливих порушень в обліку витрат
- •Перелік податків та зборів, включених
- •4.2 Організація, методика і документування аудиту доходів і фінансових результатів
- •Загальний план аудиту фінансових результатів пп «Кряж»
- •Програма аудиторської перевірки фінансових результатів діяльності
- •Перевірка повноти виписки рахунків – фактур за книгою реєстрації.
- •Тести для самоконтролю
- •Основна література
- •Додаткова:
Виявлення випадків
НЕПРАВИЛЬНОГО ВИКОРИСТАННЯ ПІДЗВІТНИХ СУМ
№ |
Дата і № документа |
Сума , грн. |
Підзвітна особа (ПІБ, посада) |
Призначення авансу |
Яку суму і на які цілі використано |
Дата повернення невикористаних підзвітних сум |
Суть порушення |
Відповідальні особи |
Заходи з усунення порушень |
1 |
ВКО від 21.05 |
110 |
Віолочко П.І. |
На госпо-дар-ські потре-би |
96 грн. на господарські потреби |
- |
Гроші в касу не повернуто |
Голов-ний бух гал-тер, підзвітна особа |
Утримання із зарплати суму повернення авансу |
2 |
Наказ від 25.05, посвідчення про відрядження, ВКО |
250 |
Криворука Т.П. , Агроном |
На відряд-ження |
260,60 грн. на відрядження |
- |
Підприємство не мало права давати йому гроші на відрядження, оскільки він не відзвітувався за попередньо надані йому кошти |
Голов-ний бух гал-тер, підзвітна особа |
Утримання із зарплати суму повернення авансу, провести роз’яснення з приводу попередньо не відзвітованих сум |
3 |
Наказ № 98, посвідчено про відрядження, ВКО |
100 |
Пересунько О.К., Головний економіст |
Адміні-стра-тивні потре-би |
60грн. |
- |
Авансовий звіт складений на невірну суму, оскільки документів, що підтверджують певні витрати немає, тому підприємство має оплатити Пересунько лише добові, а підзвітний у свою чергу повинен повернути в касу залишок коштів наданих під звіт |
Голов-ний бух-гал-тер, підзвітна особа |
Утримання із зарплати суму повернення авансу |
Висновок: Підзвітною особою Віолочко П.І. не повернуто в касу підприємства 14 грн. 21.05, підзвітній особі – агроному – Криворукові Т.П. підприємство не мало права надавати кошти у відрядження, адже за попередньо видані кошти він не відзвітувався, підзвітною особою – Головним економістом Пересунько О.К. не повернуто в касу підприємства 40 грн. (документів, що підтверджують певні витрати немає, тому підприємство має оплатити Пересунько лише добові, а підзвітна особа у свою чергу повинна повернути в касу підприємства залишок коштів наданих під звіт), томущо до авансового звіту додано лише посвідчення про відрядження та доповідну записку про участь у нараді.
РД-8
Аудиторська фірма «Надія»
Підприємство СТОВ «Перемога»
Вибіркова перевірка своєчасності повернення підзвітних сум
№ п/п |
Підзвітна особа, цільове призначення |
Одержання під звіт |
Авансовий звіт |
Повернення в касу |
Затримка розрахунку |
||||
Дата |
Сума, грн. |
Дата |
Сума, грн. |
Дата |
Сума, грн. |
Дата |
Сума, грн. |
||
1 |
Віолочко П.І., на господарські потреби |
21.05 |
110,00 |
01.06 |
96,00 |
- |
14,00 |
21.05 - 23.05 |
14,00 |
2 |
Криворука Т.П., Агроном, На відряджен-ня |
25.05 |
250,00 |
29.05 |
260,60 |
- |
- |
Повинен розрахуватися протягом трьох днів з дати закінчен-ня поперед-нього відряд-ження |
Сума, попередньо не відзві-тованих коштів (якщо там є залишок) |
3 |
Пересунько О.К., на адміністра-тивні потреби |
06.05 |
100,00 |
11.05 |
60,00 |
- |
40,00 |
8.05 - 10.05 |
40,00 |
Висновок: Підзвітні особи : Віолочко П.І., Криворука Т.П., Пересунько О.К. не повертають своєчасно грошові кошти надані під звіт у касу підприємства, своєчасно не звітуються за витрачені кошти та не додають усіх необхідних документів до авансового звіту.
РД-16
Аудиторська фірма «Надія»
Підприємство СТОВ «Перемога»