Робочі документи аудитора для аудиту податків

Рис. 3.3. Робочі документи аудитора з аудиту ПДВ

Рис. 3.4. Робочі документи аудитора з аудиту транспортного податку

Рис. 3.5. Робочі документи аудитора з аудиту земельного податку

3.3. Організація, методика і документування аудиту праці та її оплати

Мета аудиту заробітної плати – встановити достовірність інформації, відображеної у фінансовій звітності, обліку та первинних документах з питань дотримання законодавства і порядку розрахунків з оплати праці, а також загальну оцінку діючої системи формування інформації щодо оплати праці, її відповідність законодавчим і нормативним актам.

Завдання аудиту оплати праці:

1. Дотримання нормативно-правових актів нарахування оплати праці;

2. Правильність нарахування заробітної плати;

3. Правильність і своєчасність здійснення відрахувань за звітний період;

4. Своєчасність перерахування внесків і законність використання коштів Пенсійного фонду та Фонду соціального страхування;

5. Законність і достовірність відображення операцій з оплати праці у фінансовій звітності.

Джерела інформації:

• Наказ про облікову політику, колективний договір, Положення про оплату праці, законодавчі акти, нормативно-правові документи, виробничо-фінансові плани, бізнес плани, службово-розпорядчі документи, виконавчі листи та рішення судово арбітражних організацій;

• Первинні документи з обліку оплати праці: наряди на відрядну роботу, подорожні листи, П-1 "Наказ (розпорядження) про прийняття на роботу", П-3 "Наказ (розпорядження) про надання відпустки", П-4 "Наказ (розпорядження) про припинення трудового договору (контракту)", П-5 "Табель обліку використання робочого часу", П-6 "Розрахунково-платіжна відомість працівника", П-7 "Розрахунково-платіжна відомість (зведена)".

• Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.

• Головна книга.

• Звітність.

Таблиця 3.10

Аудиторська фірма «Надія»

Підприємство СВАТ «Маяк»

Програма аудиту дотримання трудового законодавства і

розрахунків з оплати праці

№	Мета	Аудитор-ські процедури	Аудиторські докази	Методи аудиту	Індекс док.	ПІБ	Термін перевірки	При-мітки
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Наявність внутрішніх нормативних документів

Продовження таблиці 3.10

1.1	Визначен-ня закон-ності трудових відносин роботодавця та робітни-ка	Перевірка оформлення трудових відносин	Колективний договір, трудові книжки, наказ про прийняття або переведення, штатний розпис, особова картка, посадова інструкція	Докум. перевірка, перег-ляд (наявність)	П-1	Баришполь К.Ю.	01.04.2011 - 02.04.2011
1.2	Визначе-ння правильності оформ-лення первин-них документів з оплати праці та страху-вання	Перевірка первинних документів	П-1 "Наказ (розпорядження) про прийняття на роботу", П-3 "Наказ про надання відпустки", П-4 "Наказ (розпорядження) про припинення трудового договору (контракту)", П-5 "Табель обліку використання робочого часу", П-6 "Розрахунково-платіжна відомість працівника", П-7 "Розрахунково-платіжна відомість (зведена)".	Суцільний, документа-льне оформлен-ня, перегляд	П-2	Баришполь К.Ю.	02.04.2011 - 03.04.2011
2. Аудит нарахування заробітної плати
2.1	Встано-вити реаль-ність вхідного залишку	Перевірка відповідності залишків станом на кінець попереднього періоду і початок звітного періоду у розрахунках з оплати праці	Залишок у Журналі-ордері, залишки на аналітичних рахунках, оборотна відомість, залишок у Головній книзі, залишок у Балансі	Зіставлення метод арифметич-ного контролю	П-3	Баришполь К.Ю.	04.04.2011– 05.04.2011

Продовження таблиці 3.10

2.2	Визначи-ти правиль-ність оформлення та нараху-вання виплат робітни-кам	Правильність нарахування оплати праці за погодинною системою (відпра-цьований час, норми та розцінки за відпрацьований час згідно з вико-наною роботою)	Табель робочого часу, штатний розпис, особові рахунки, наряди на виконану роботу, розрахунково-платіжна відомість	Арифмети-чний контроль, комбінова-ний	П-4	Баришполь К.Ю.	05.04.2011- 06.04. 2011-
2.3	Визначи-ти закон-ність нарахування виплат стимулю-ючого харак-теру	Визначти прави-льність оформлення та нарахування особливих умов праці: 1)премії 2)доплати, надбавки за понаднормову роботу і роботу у нічний час, вихідні та святкові дні 3) простої, брак не з вини робітника	Наказ керівника про заохочення робітників Розрахунково-платіжна відомість, особові рахунки, табель обліку робочого часу, наряд на відрядну роботу, список осіб, які працювали у понаднормовий час Лист про простої, акт про брак, табель обліку робочого часу, розрахунково-платіжна відомість	Зіставлення арифметик-ний конт-роль, комбінований	П-5	Баришполь К.Ю.	07.04.2011- 08.04.2011

Продовження таблиці 3.10
1	2	3	4	5	6	7	8	9
2.4	Визначи-ти закон-ність та правиль-ність нарахування допомоги	Перевірка правильності виплат допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю (правильність розрахунку середньої зарплати)	Лікарняний лист, стаж робота працівника, розрахунково-платіжна відмість	Комбіно-ваний, арифметик-ний конт-роль	П-6	Баришполь К.Ю.	09.04.2011- 10.04.2011
2.5	Визначи-ти правиль-ність нарахування відпускних	Перевірка правильності нарахування відпускних (правильність розрахунку середньої зарплати)	Наказ про надання відпусток, графік відпусток, книга-журнал обліку відпусток	Комбі-но-ваний, арифметик-ний конт-роль	П-7	Баришполь К.Ю.	11.04.2011- 12.04.2011
3. Аудит утримань із заробітної плати
3.1	Визначи-ти правиль-ність утримань із заробіт-ної плати	Перевірка утримань із зарплати	Розрахунково-платіжна відомість, лист непрацездатності, платіжне доручення	Арифмети-чний конт-роль, суцільний, оформлен-ня докуме-нтів	П-8	Баришполь К.Ю.	13.04.2011- 15.04.2011
3.2		Перевірка правильності утримань податку з доходів фізичних осіб	Розрахунково-платіжна відомість, платіжне доручення	Арифмети-чний конт-роль, суцільний, оформлен-ня докуме-нтів	П-9	Баришполь К.Ю.	16.04.2011- 17.04.2011

Продовження таблиці 3.10

1	2	3	4	5	6	7	8	9
4. Аудит нарахувань на заробітну плату
4.1	Визначи-ти правильність нарахувань на заробітну плату	Перевірка правильності нарахувань на зарплату	Розрахунково-платіжна відомість, платіжне доручення	Арифмети-чний конт-роль, суцільний, оформлен-ня докуме-нтів	П-10	Баришполь К.Ю.	18.04.2011- 20.04.2011
5. Перевірка правильності відображення у фінансовій звітності
5.1	Визначи-ти своєчасність виплати заробітної плати	Перевірка повноти й своєчасність перерахувань внесків і зборів до державних фондів пенсійного та соціального страхування	Банківська виписка, розрахунково-платіжна відомість	Комбінова-ний, перегляд, арифметич-ний контроль	П-11	Баришполь К.Ю.	21.04.2011- 22.04.2011
5.2		Перевірка та своєчасність виплати заробітної плати	Банківська виписка, розрахунково-платіжна відомість	Комбінова-ний, перег-ляд,арифметичний контро-ль	П-12	Баришполь К.Ю.	23.04.2011- 24.04.2011
5.3	Встано-вити реаль-ність кінцевого залишку	Перевірка відповідності залишків відображених у фінансовій звітності підприємства	Головна книга, Баланс	Документа-льне офор-млення, арифметик-чний контро-ль, зіставлення	П-13	Баришполь К.Ю.	25.04.2011- 26.04.2011

Під час вибіркової перевірки розрахунків за соціальним страхуванням а СВАТ «Маяк» виявлено такі дані про нараховану оплату праці працівникам підприємства та особам, які виконують роботи на умовах цивільно-правових договорів, а також дані про суми премій, з надання одноразової допомоги та інших виплат.

Згідно із зазначеними даними було нараховані, тис. грн.:

1. Основної заробітної плати – 92,9;

2. Додаткової заробітної плати – 45,4;

3. Заробітної плати за договорами цивільно-правового характеру – 3;

4. Премії за виробничі показники – 10,2

5. Допомога з тимчасової непрацездатності – 0,4;

6. В т.ч. за рахунок фонду соціального страхування – 0,1.

В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена так:

№	Дт	Кт	Сума
1	23	661	145,60
2	652	661	0,40
3	23	652	2,20
4	23	653	1,90
5	23	656	0,30
6	23	651	27,00
7	65	311	31,30

П-5

Аудиторська фірма «Надія»

Підприємство СВАТ «Маяк»