2.2 Облік розрахункових операцій

На ТДВ «Коростенський КХП» здійснюються операції різного типу як у готівковій, так і у безготівковій формі. На підприємстві облік розрахункових операцій ведуть старший та головний бухгалтер. Здійснюючи виробничо-господарську діяльність с/г підприємства здійснюють розрахункові операції з іншими підприємствами, організаціями. До них відносяться розрахунки з постачальниками і підрядниками, з підзвітними особами, покупцями і замовниками, тобто з різними кредиторами і дебіторами. Розрахунки з дебіторами здійснюються в 3 класі, а саме рахунок 361, 372 і ін. Розрахунки з кредиторами - в 6 класі. Для обліку розрахунків з підзвітними особами призначений рахунок 372. По дебету рахунку відображаються суми видані підзвіт. По кредиту - суми невикористаних авансів, суми, витрачені підзвітними особами відповідно до затверджених авансових звітів. Розміри видачі засобів регулюються Інструкцією по веденню касових операцій і Інструкцією по службових відрядженнях. Коло підзвітних осіб в господарстві обмежено. Терміни відрядження встановлюються керівником підприємства. Не пізніше за три дні після повернення з відрядження, особа звітує авансовим звітом про витрачені підзвітні суми. Види витрат в підзвітну суму: господарські витрати, витрати по переміщенню, витрати по відрядженню. Вони включають оплату проїзду, оплату за ліжко, житла, послуги зв'язку (якщо розмови були пов'язані з діяльністю підприємства), за умови наявності виправдувальних документів. На рахунку 36 ведеться облік розрахунків з покупцями і замовниками; тут узагальнюється інформація розрахунків по покупцях і замовниках. По дебету рахунку відображають вартість реалізованої продукції, товарів, послуг і робіт, які включають ПДВ. По кредиту - суми платежів, які поступили на рахунки підприємства і в касу. У ТОВ «Коростенський КХП» надходження і вибуття продукції здійснюється прибутковим і видатковими накладним, де указується назва постачальника, одержувача, замовлення і умову продажу, а також номер накладної, найменування товару, його кількість, вартість без ПДВ, сума ПДВ і сума всього. Облік на рахунку 36 ведеться в розрізі постачальників. Розрахунки з постачальниками і підрядчиками враховуються на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». На цьому рахунку відображають розрахунки з підприємствами, організаціями і особами за отримання ТМЦ, прийняті роботи і запропоновані послуги. По кредиту рахунку 63 відображають заборгованість за отримання від постачальників товароматеріальних цінностей, за роботи і послуги, а по дебету погашення і списання. Аналітичний облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками ведуть по кожному окремо пред'явленому рахунку. Основою організації оплати праці є тарифна система оплати праці, яка включає тарифні сітки, тарифні ставки, схеми посадових окладів і тарифно-кваліфікаційні характеристики. На даному підприємстві використовується погодинна форма оплати праці.Основним документом по обліку виходу на роботу і відпрацьованого часу є табель обліку робочого часу. Тут поосібно указуються працівники і відповідно числам місяця проставляються дні їх робіт та кількість відпрацьованих годин. Також окремо по кожному працівнику відкривається особовий рахунок у якому вказується нарахована заробітна плата помісячно. В кінці місяця бухгалтер по оплаті праці обробляє усі первинні документи для нарахування заробітної плати. На підставі цих документів бухгалтер складає зведену відомість. У ній указується кількість відпрацьованих днів кожним працівником, нарахована йому заробітна платня, загальні суми нарахованих відпускних, відрядних, а також інші види нарахувань і утримань. Окрім цього бухгалтер складає розрахункову відомість по засобах фонду соціального страхування. Бухгалтер керується Законом України «Про загальнообов'язкове державне страхування» від 18.01.2001 року № 2240-II. Відповідно до Плану рахунків облік праці та її оплати обліковують на балансовому рахунку 66 “Розрахунки з оплати праці”. На цьому рахунку ведеться узагальнення інформації про розрахунки з працівниками по оплаті праці за всіма її видами, а також розрахунки за не одержану працівниками у встановлений термін суму з оплати праці (розрахунки з депонентами). Рахунок 66 “Розрахунки з оплати праці” має такі субрахунки: 661 “Розрахунки за заробітною платою” 662 “Розрахунки з депонентами” 663 “Розрахунки за іншими виплатами”

Дане підприємство має в своєму розпорядженні житлові будинки, та вільне приміщення під офіс, яке здається в оренду іншим організаціям та фізичним особам. ТДВ «Коростенський КХП» привласнений індивідуальний податковий номер (009515206093) і воно є платником податку на додану вартість. Всі операції з продажу і придбання товарів обкладаються ПДВ. По ПДВ складається декларація для подання у органи статистики. Бухгалтер складає податкові накладні і податкові декларації. Податкова накладна є дуже важливим документом, оскільки виконує функції звітного податкового і розрахункового документа, який підтверджує факт продажу або придбання товарів, що веде за собою виникнення податкового кредиту або зобов'язання. Бухгалтер веде розрахунки по ПДВ на двох рахунках: 643 «Податкове зобов'язання» і 644 «Податковий кредит».

Декларація платників ПДВ надається щомісячно до 20 числа. Вона складається з трьох розділів: податкове зобов'язання, податковий кредит і розрахунки з бюджетом за звітний період. Підписує директор і головний бухгалтер цього господарства.