Кошторис прямих матеріальних витрат (нат. Од.)

	Основні матеріали
	А	Б	В
Кількість, необхідна для виробництва: - панелі з важкого бетону - панелі з легкого бетону
Плюс необхідна кількість запасів на кінець року
Усього
Мінус величина запасів на початок року
Усього кількість матеріалів для закупівлі
Ціна одиниці матеріалу (грн.)
Усього прямі матеріальні витрати (грн.)
Усього:

Своєчасність постачань матеріалів залежить від чіткості взаємодії між відділом постачання і виробничим відділом і дозволяє утримувати величину матеріальних запасів у розумних межах.

Кошторис витрат на оплату праці. Виробничі потреби, які визначаються в кошторисі виробництва, являють собою вихідний пункт для складання кошторису витрат на оплату праці. Щоб оцінити загальні витрати по зарплаті, необхідно кількість відпрацьованих у виробництві годин помножити на середній рівень погодинної оплати праці. Припустимо, що панелі виробляються як у підрозділі 1, так і в підрозділі 2. Кошторис витрат на оплату праці можна відобразити таким чином (табл. 2.4).

Таблиця 2.4

Кошторис витрат на оплату праці за рік /грн/

	Підрозділ 1	Підрозділ 2
1. Кількість робочих годин, необхідних для
виробництва:
- панелі з важкого бетону
- панелі з легкого бетону
Усього:
2. Рівень погодинної оплати праці (грн.)
3. Усього витрати на оплату праці робітників (грн.)
Усього:

Величина прямих витрат праці повинна бути ретельно скоординована з тими, які є в наявності трудовими ресурсами для того, щоб забезпечити достатнє використання праці у виробництві. Ефективна організація виробничого процесу дозволяє мінімізувати простої й усунути нестачу трудових ресурсів.

Кошторис загальновиробничих витрат. Очікувана величина загальновиробничих витрат відбивається в кошторисі загальновиробничих витрат, що звичайно включає величину загальновиробничих витрат по кожній їх статті і використовується як частина основного кошторису. Кошторис загальновиробничих витрат може бути представлений таким чином.

Таблиця 2.5

Кошторис загальновиробничих витрат на рік (грн.)

Статті витрат	Структура витрат, %	Сума
1. Витрати на заробітну плату працівників керівного складу та зайнятих на обслуговуванні будівельного виробництва У тому числі: керівний апарат окремих продуктивних структур підрозділів будівельної організації	14.09 8.28
2. Відрахування на соціальні заходи відповідно до законодавства У тому числі: робітники, зайняті на основному виробництві будівельних і монтажних робіт, а також на керуванні й обслуговуванні будівельних машин і механізмів, лінійний персонал: керівний апарат структурних підрозділів	62.51 59.15 3.36
3. Інші витрати: У тому числі ті, котрі відносяться на утримання й обслуговування керівного апарату окремих виробничих структурних підрозділів будівельної організації	23.4 5.1
Усього (20% від виручки табл. 2.1):

Для того, щоб показати загальновиробничі витрати по кожному підрозділу, часто складаються додаткові кошториси. Такі кошториси дозволяють керівникам підрозділів сконцентрувати увагу на контролі тих витрат, за які вони несуть безпосередню відповідальність. Додаткові кошториси також допомагають менеджеру по виробництву оцінювати діяльність кожного підрозділу. Загальновиробничі витрати складають 20% від виручки (чистого доходу).

Кошторис собівартості реалізованої продукції. Цей кошторис складається на основі очікуваних величин товарних запасів, а також зведених даних по натуральним і вартісним оцінкам, узятим з кошторисів 1) прямих матеріальних витрат, 2) витрат на оплату праці і 3) загальвиробничих витрат. Кошторис собівартості реалізованої продукції виглядає таким чином.

Таблиця 2.6

Кошторис собівартості реалізованої продукції на запланований рік (грн.)

Показники і їхній розрахунок	Суми
1. Запаси готової продукції на початок року
2. Незавершене виробництво на початок року (6% від виручки)
3. Прямі матеріальні витрати: запаси основних матеріалів на початок року: - закупівлі основних матеріалів: вартість основних матеріалів, які є в наявності мінус запаси основних матеріалів на кінець року: - вартість основних матеріалів використаних у виробництві
4. Прямі витрати на оплату праці основного персоналу -
5. Загальновиробничі витрати -
6. Усього виробничі витрати
7. Незавершене виробництво за весь період
8. Мінус незавершене виробництво на кінець року (вих. дані)
9. Собівартість виробленої продукції
10. Собівартість продукції готової до реалізації
11. Мінус запаси готової продукції на кінець року
12. Собівартість реалізованої продукції

Кошторис поточних (періодичних) витрат. Кошторис поточних (періодичних) витрат відображає очікувані витрати по реалізації, а також загальні й адміністративні витрати. Будучи частиною основного кошторису, кошторис поточних витрат класифікує витрати по окремих їхніх видах, таким, як зарплата агентам по збуту, орендна плата, витрати на страхування і рекламу. Приведемо приклад кошторису поточних витрат.

Таблиця 2.7

Кошторис поточних витрат на запланований рік (грн.)

Витрати	Сума
1. Адміністративні витрати, в тому числі: - заробітна плата адміністративному персоналу; - заробітна плата іншим службовцям; - електроенергія і освітлення; - орендна плата; - амортизація офісного устаткування; - телефонний зв'язок; - страхування; - витрати на канцтовари; - інші витрати
2. Витрати на збут, в тому числі: заробітна плата агентам по збуту; реклама; транспортні витрати; телефонний зв'язок; інші витрати по реалізації
Разом:

Часто складаються додаткові деталізовані кошториси по основних статтях поточних витрат для кожного підрозділу підприємства. Наприклад, рекламні витрати повинні бути класифіковані в залежності від каналів, по яких здійснюється реклама (реклама в пресі, на телебаченні, розсилання поштою), від кількості (числа газетних стовпчиків, кількість каталогів, ефірний час), від витрат на одиницю, частоти користування і т.д. Складання реалістичного кошторису вимагає уваги до деталей, а ефективний контроль досягається шляхом делегування відповідальності на рівень окремих підрозділів. Адміністративні витрати і витрати на збут складають 15% від виторгу (чистого доходу).

Кошторис прибутків і витрат. Кошторис прибутків і витрат складається на основі даних, що містяться в кошторисах продажів, собівартості реалізованої продукції і поточних витрат. При цьому додається інформація про інші прибутки, інші витрати і величину податку на прибуток. Кошторис прибутків і витрат може бути представлений таким чином.

Таблиця 2.8