2.2. Выбор системы налогообложения

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСНО если:

- её доход по итогам девяти месяцев не составил 45млн руб.;

- средняя численность её работников не превышает 100чел.;

-остаточная стоимость основных фондов и нематериальных активов превышает 100 млн руб.;

- предельный размер доходов за год не превышает 60 млн руб.

Принимая во внимание изложенное выше, делаем вывод о том, что согласно данным условиям фирма является плательщиком УСНО.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

- 6%, если объектом являются доходы;

-15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

1. Расчет налог за год, если объектом налогообложения являются доходы

Платежи в Пенсионный фонд – 42 000 ^. 0,2 ^. 12мес= 100 800руб.

Платеж в ФСС на травматизм (ставка 0,2%) = 42 000*0,002*12 = 1 008руб.

Платеж в ФСС – 42 000 ^. 0,029^.12мес. = 14 616руб.

Единый налог – 1 690 700 ^. 0,06=101 442р.

Взносы в ОМС = 42000*0,051*12=2 5704р.

Взносы в ПФ = 70 560.

Величину налога (101442р.) можно уменьшить на сумму взносов , перечисленных в ПФ (100 800р.), но уменьшение не может быть больше половины рассчитанного налога. Т.к. величина взносов в ПФ (100 800р.) больше половины налога 101 442/2= 50 721руб. , а уменьшить единый налог можно не более, чем на половину, то уменьшение составит 50 721р.)

Общая сумма налогов и платежей за год составляет 139047руб.(70 560+1 008+14 616+50 721+2 142)

2. Расчет доходов, расходов и налогов за год, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

Ставка при данном режиме налогообложения составляет 15%.

Составляем книгу учета доходов и расходов, учитывая, что:

1. Расходы надо разделить на 2 группы:

- учитываемые при расчете единого налога;

- неучитываемые при расчете единого налога.

В ст.346.16 НК РФ содержится полный перечень расходов, которые могут учитываться при расчете единого налога (прил.).

2.Запись в книгу делают после произведенных затрат и их оплаты.

№ п/п	Дата и номер первичного док-та	Содержание операции		Доходы, всего		Доходы, учитываемые при расчете налога		Рас-ходы, всего		Расходы, учитыва-емые при расчете налога
1	2	3		4		5		6		7
1	Выписка 05.01.2010	Взнос учредителей в уставные капитал		20000		-		-		-
2	п/п №1 11.01.10	Оплачена аренда		-		-		7000		7000
3	п/п №2 14.01.10	Оплачена реклама		-		-		1700		1700
4	п/п №3 21.01.10	Оплата за офисное оборудование		-		-		9000		9000
5	р/о №1 21.01.10	Выдано по ав/о №1 на хоз.расходы		-		-		500		500
6	выписка 21.01.10	Получено за услуги от покупателей		75108		75108		-		-
7	п/п №4 22.01.10г.	Оплата затрат на обучение клиентов и на поиск вакансий		-		-		44039		44039
8	п/п №4 28.01.10г.	Оплачена охрана помещения		-		-		2500		2500
9	п/п №5 28.01.10г.	Оплачены коммунальные услуги		-		-		1200		1200
10	п/п №6 29.01.10г.	Оплачен вывоз мусора		-		-		500		500
11	п/п №7 05.02.10	Перечислены взносы в ФСС		-		-		1218		1218
12	п/п №8 05.02.10г.	Перечислены взносы в ПФ, накопительная и страховая части		-		-		8400		8400
13	п/п №9 05.02.10г.	Перечислены взносы в ФСС на травматизм		-		-		294		294
14	п/п №10 05.02.10г.	Перечислен налог на доходы физ. лиц		-		-		5460		5460
15	п/п №11 05.02.10г.	Выплачена зарплата сотрудникам за январь		-		-		36540		36540
16	п/п №12 06.02.10	Оплачена аренда		-		-		7000		7000
17	выписка 10.02.10	Получено за услуги от покупателей		84411		84411		-		-
18	р/о №2 17.02.10	Выдано по ав/о №2 на хоз.расходы		-		-		500		500
19	п/п №13 28.02.10г.	Оплачена охрана помещения		-		-		2500		2500
20	п/п №14 28.02.10г.	Оплачены коммунальные услуги		-		-		1200		1200
21	п/п №15 28.02.10г.	Оплачен вывоз мусора		-		-		500		500
22	п/п №4 22.01.10г.	Оплата затрат на обучение клиентов и поиск вакансий		-		-		41156		41156
23	п/п № 16 06.03.10г.	Перечислены взносы в ФСС за февраль		-		-		1218		1218
24	п/п № 17 06.03.10г.	Перечислены взносы в ПФ, накопительная и страховая части за февраль		-		-		8400		8400
25	п/п № 18 06.03.10г.	Перечислены взносы в ФСС на травматизм за февраль		-		-		294		294
26	п/п №19 06.03.10г.	Перечислен налог на доходы физ. лиц за февраль		-		-		5460		5460
27	п/п №20 06.03.10г.	Выплачена зарплата сотрудникам за февраль		-		-		36540		36540
28	п/п № 21 06.03.10	Оплачена аренда		-		-		7000		7000
29	выписка 10.03.10	Получено за услуги от покупателей		102189		102189
30	р/о №3 20.03.10	Выдано по ав/о №2 на хоз.расходы		-		-		500		500
31	п/п №4 22.01.10г.	Оплата затрат на обучение клиентов и поиск вакансий		-		-		35283		35283
32	п/п № 22 29.03.10г.	Оплачена охрана помещения		-		-		2500		2500
33	п/п № 23 30.03.10г.	Оплачены коммунальные услуги		-		-		1200		1200
34	п/п № 24 30.03.10г.	Оплачен вывоз мусора		-		-		500		500
35	п/п №25 31.03.10г.	Оплачено за переподготовку кадров		-		-		2500		-
36	п/п № 27 31.03.10г.	Перечислены взносы в ФСС за март		-		-		1218		1218
37	п/п № 28 31.03.10г.	Перечислены взносы в ПФ накопительная и страховая части за март		-		-		8400		8400
38	п/п № 29 31.03.10г.	Перечислены взносы в ФСС на травматизм за март		-		-		294		294
39	п/п №30 31.03.10г.	Перечислен налог на доходы физ. лиц за март		-		-		5460		5460
40	п/п №31 31.03.10г.	Выплачена зарплата сотрудникам за март		-		-		36540		36540
	Итого за 1кв.2014г.				261708				322014
41	п/п №26 31.03.10г.	Оплачен единый налог за 1квартал 2010г.		-		-		-		-

Размер единого налога составляет 15% от разницы между доходами и произведенными расходами. В нашем примере по итогам 1кв.2010г.получился убыток. Нет базы для расчёта налога. Если фирма не получает прибыли по итогам квартала, то налог она не платит, но, если убыток получается по итогам года, то фирма должна заплатить единый налог. В этои случае его размер составит 1% от доходов (поступлений денежных средств) за год.

Аналогично заполняем книгу доходов и расходов до конца года и рассчитываем единый налог. Причем сумма налога за 4кв.рассчитывается следующим образом: от всего годового дохода вычитается весь годовой расход, полученная сумма умножается на ставку налога (15%). Из рассчитанной суммы налога за год вычитаются уплаченные суммы налога за 1,2 и 3кварталы. Та сумма, которая получаяется после вычислений и перечисляется, как сумма налога за 4кв.2010г.

В нашем примере по итогам 2-го квартала величина доходов, уменьшенных на сумму расходов, составила 229226руб., а сумма налога

соответственно – 229226 ^. 0,15=34384руб. Зная, что сумму налога можно уменьшить на сумму взносов, перечисленных в ПФ, и уменьшение должно составлять не более половины налога, перечисляем налог за 2кв.2010г., который составит 17192руб. В 3 кв.2010г. величина налога к перечислению составила 8278руб., в 4 кв. – 14816р.Строим график безубыточности (строится аналогично графику при применении ЕНВД).

Делаем вывод по работе. В случае получения прибыли, куда её распределять, в случае получения убытков – продолжать деятельность или что-то менять.

Таким образом, мы видим, что при одинаковых доходах и расходах обеих фирм в первом случае (ЕНВД) за год был уплачен налог в сумме 14752руб., во втором (УСНО) – 50721руб. при уплате единого налога с доходов и 40286руб. при уплате единого налога с величины доходов уменьшенных на величину расходов. Поэтому, прежде, чем заниматься каким-либо видом деятельности, надо обязательно всё просчитывать, чтобы свести к минимуму возможные риски от будущей деятельности