2. Статті власного капіталу та їх зміни

Зареєстрований капітал – це зафіксована в установчих документах сума статутного капіталу, іншого зареєстрованого капіталу, а також пайовий капітал у сумі, яка формується відповідно до законодавства

Статутний капітал - зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства

Пайовий капітал - суми пайових внесків членів споживчого товариства, колективного сільськогосподарського підприємства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки та інших підприємств, що передбачені установчими документами.

Капітал у дооцінках – це сума дооцінки необоротних активів і фінансових інструментів.

Додатковий капітал - це емісійний дохід (сума, на яку вартість продажу акцій власної емісії перевищує їхню номінальну вартість), вартість безкоштовно отриманих необоротних активів, сума капіталу, який вкладено засновниками понад статутний капітал, накопичені курсові різниці, які відповідно до НП(с)БО відображаються у складі власного капіталу та інші складові додаткового капіталу.

Резервний капітал - це сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

Нерозподілений прибуток — це частина прибутку, яка не була розподілена між акціонерами та реінвестована у підприємство.

Неоплачений капітал - це сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу.

Вилучений капітал - фактична собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. 

3. Методика заповнення Звіту про власний капітал

Звіт про власний капітал заповнюють на підставі ф. № 1 «Баланс (Звіту про фінансовий стан)», ф. № 2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)», а також даних синтетичного та аналітичного обліку (обороти) рахунків 4 класу Плану рахунків.

Для забезпечення порівняльного аналізу інформації до річного звіту звіт про власний капітал підприємства додають звіт про власний капітал за попередній рік.

Техніка складання Звіту про власний капітал полягає в поступовому заповненні колонок, які відображають види власного капіталу. Зміни капіталу можуть виникати внаслідок однієї причини за одним видом капіталу як зменшення, яке записується у дужках, а за другим — як збільшення, яке записується без дужок.

Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності

План

1. Призначення, вимоги та склад Приміток до річної фінансової звітності.

2. Зміст розділів і методика складання ф. №5 «Примітки до річної фінансової звітності».

3. Методика складання додатку до Приміток до річної фінансової звітності ф. №6 «Інформація за сегментами»

1. Призначення, вимоги та склад до Приміток до річної фінансової звітності

Примітки до фінансової звітності  – сукупність показників і пояснень, які забезпечують деталізацію і обґрунтованість статей фінансової звітності, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними НП(с)БО або МСФЗ.

Умовно примітки до фінансової звітності поділяються три частини:

1. облікова політика підприємства – це сукупність принципів, методів і процедур, які використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності.

Облікова політика підприємства формується з врахуванням Методичних рекомендацій щодо облікової політики підприємства.

2. інформація, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов’язковою за відповідними П(с)БО. Складається у довільній формі;

3. інформація, що містить додатковий аналіз статей звітності для забезпечення її зрозумілості та доречності. Це може бути текст, таблиці, діаграми, графіки, ілюстрації.

Міністерство фінансів України визначило мінімальний склад приміток відповідно до необхідності оприлюднення фінансової звітності підприємства. Частина приміток уніфікована у вигляді форм №5 та №6 річного фінансового звіту.

Складання Приміток у повному обсязі повинні здійснювати ті підприємства, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зобов’язані оприлюднювати фінансову і консолідовану звітність. Усі інші підприємства складуються Примітки до річної фінансової звітності за формою № 5.