4. Етапи підготовки фінансової звітності

Процес підготовки фінансової звітності можна поділити на такі послідовні етапи:

1. Закриття рахунків доходів і витрат і визначення чистого фінансового результату звітного періоду.

2. Визначення залишків на рахунках Балансу (Звіту про фінансовий стан).

3. Підтвердження залишків на рахунках активів і зобов'язань за допомогою інвентаризації.

4. Внесення коригувань до даних обліку за підсумками інвентаризації.

5. Складання Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід).

6. Складання Балансу (Звіту про фінансовий стан).

7. Складання Звіту про власний капітал.

8. Складання Звіту про рух грошових коштів.

9. Складання Приміток до річної фінансової звітності.

10. Коригування показників звітності та формування Приміток щодо подій після дати балансу.

11. Перевірка узгодженості показників звітності.

Тема 2. Баланс (звіт про фінансовий стан)

План

1. Економічна сутність балансу.

2. Елементи балансу: визначення, класифікація

3. Структура, склад активу та пасиву балансу.

4. Методика складання ф. №1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)».

1. Економічна сутність балансу

Баланс (Звіт про фінансовий стан) – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал.

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Порядок заповнення і зміст статей Балансу (у т. ч. додаткових) викладено в Методичних рекомендаціях щодо заповнення форм фінансової звітності,.

Для складання балансу необхідна значна підготовча робота, яка включає такі етапи:

1. Складання оборотних відомостей аналітичного обліку та відповідних рахунків синтетичного обліку з метою перевірки ідентичності записів в них.

2. Складання журналів 1 – 5 та відомостей до них.

3. Взаємоперевірка кореспондуючих рахунків у відомостях і журналах.

4. Перенесення записів з журналів у Головну книгу.

5. Складання оборотної відомості за синтетичними рахунками.

6. Заповнення ф. № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)».

2. Елементи балансу: визначення, класифікація

Елементами балансу є активи, зобов'язання, власний капітал.

Активи (А) = Зобов’язання (З) + Капітал (К)

Активи - ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як чікується, призведе до надходження економічних вигод у майбутньому.

Зобов'язання - заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Власний капітал - частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.

3. Структура, склад активу та пасиву балансу

Актив балансу відображає залишки на рахунках 1 – 3 класів Плану рахунків.

Пасив показує залишки на рахунках 4 – 6 класів Плану рахунків.

АКТИВ	ПАСИВ
Необоротні активи. Оборотні активи. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	Власний капітал. Довгострокові зобов’язання і забезпечення. Поточні зобов’язання і забезпечення. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття.

У першому розділі активу балансу "Необоротні активи" відображається вартість необоротних активів, а саме: нематеріальних активів, незавершених капітальних інвестицій, основних засобів, довгострокових біологічних активів, довгострокових фінансових інвестицій, інвестиційної нерухомості та інших необоротних активів.

У другому розділі активу балансу "Оборотні активи" відображається вартість оборотних активів до яких відносяться: запаси, дебіторська заборгованість, поточні фінансові інвестиції, гроші та їх еквіваленти, витрати майбутніх періодів, інші оборотні активи.

У третьому розділі активу балансу "Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття" відображається вартість необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу, що визначається відповідно до П(с)БО 27 "Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність".

У першому розділі пасиву балансу "Власний капітал" наводиться інформація про власний капітал підприємства — зареєстрований (пайовий), додатковий, резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений капітал, вилучений капітал.

У другому розділі пасиву балансу "Довгострокові зобов'язання і забезпечення" наводиться інформація про зобов'язання і забезпечення, які не будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або протягом 12-ти місяців з дати балансу: довгострокові кредити банків, інші довгострокові зобов’язання, довгострокові забезпечення, цільове фінансування.

У третьому розділі пасиву балансу "Поточні зобов'язання і забезпечення" відображаються короткострокові кредити банків, поточна заборгованість за довгостроковими зобов‘язаннями, кредиторська заборгованість перед постачальниками, різними кредиторами, працівниками, бюджету, поточні забезпечення, доходи майбутніх періодів, інші поточні забезпечення тощо.

У четвертому розділі пасиву балансу "Зобов‘язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття" відображається зобов’язання, що визначаються відповідно до П(с)БО 27 "Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність".