Тема 5. Казначейське обслуговування бюджетів за доходами.

План:

1. Суть казначейської системи виконання бюджетів.

2. Бюджетна класифікація.

3. Характеристика рахунків, що відкриваються в органах Державного казначейства, та порядок їх відкриття.

4. Казначейська система обслуговування бюджетів за доходами і функції та організація роботи органів ДК у процесі казначейського обслуговування бюджетів за доходами.

5. Порядок обслуговування державного бюджету за доходами.

6. Особливості казначейського обслуговування місцевих бюджетів за доходами.

1. Суть казначейської системи виконання бюджетів.

Найголовніша характеристика казначейської системи виконання бюджету та її відмінність від банківської системи полягає в тому, що казначейство концентрує в єдиній системі два потоки грошових коштів, які виникають у процесі виконання бюджету, – дохідний і витратний – на єдиному казначейському рахунку. Окрім того, казначейська система передбачає здійснення функцій контролю за цільовим спрямуванням коштів державного бюджету та управління наявними коштами, які консолідуються на єдиному казначейському рахунку.

Тобто створення казначейської системи ґрунтується на:

1)створенні певного органу управління, який централізовано здійснює опрацювання платежів, веде бухгалтерський облік відповідного бюджету, складає фінансову звітність про виконання бюджету;

2)консолідації фінансових ресурсів на єдиному казначейському рахунку в установах Національного банку України;

3)впровадженні найбільш досконалих технологій і контрольних функцій під час здійснення платежів у перебігу виконання бюджету;

4)впровадженні процедур управління готівковими коштами бюджету.

У розгорненому вигляді казначейське виконання бюджету - це процес, що передбачає дотримання відповідних вимог, основними з яких є:

• Відкриття рахунків з виконання бюджету в системі органів Державного казначейства на єдиному казначейському рахунку.

• Проведення процедур попереднього і поточного контролю під час здійснення витрат.

• Здійснення витрат, визначених Законом про Державний бюджет України на відповідний бюджетний рік, у межах реальних надходжень і в терміни, що дають можливість виконати відповідну бюджетну програму та погасити державний борг.

Реалізація цих вимог є запорукою здійснення казначейського обслуговування бюджетів згідно з вимогами, встановленими законодавством.

Казначейська система виконання бюджету базується на принципі єдиного казначейського рахунку. Рахунки, які відкриваються діють в єдиному режимі, створюючи, таким чином, загальнодержавну інформаційно-обчислювальну систему єдиного казначейського рахунку, який виконує облік всіх здійснюваних на ньому операцій дає можливість Головному управлінню Держказначейству мати в реальному режимі часу інформацію про:

• баланс єдиного казначейського рахунку, утриманим як результат здійснення операцій на всіх бюджетних рахунках єдиного казначейського рахунку;

• рух коштів по доходах державного бюджету відповідно до бюджетної класифікації;

• рух коштів по видатках державного бюджету відповідно до бюджетної класифікації;

• рух коштів по місцевих бюджетах з моменту їх обслуговування в системі держказначейства;

• результати виконання бюджетів.

Фінансування єдиного казначейського рахунку забезпечить:

• повну незалежність держави від банківської системи в справі контролю та обліку доходів і платежів;

• досконалу базу даних по бюджетних показниках;

• щоденне перерахування за призначенням коштів, що надходять до державного бюджету та місцевих бюджетів (за їх згодою);

• розподіл загальнодержавних податків, зборів та обов’язкових платежів між державним бюджетом і бюджетами Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя за нормативами, затвердженими Верховною Радою України;

• перерахування місцевим бюджетам належних їм коштів відповідно до нормативів та результатів взаєморозрахунків;

• дотримання принципу цільового використання бюджетних коштів завдяки здійсненню попереднього контролю;

• надання інформації органам законодавчої та виконавчої влади по здійснених на єдиному казначейському рахунку операціях;

• оптимальні можливості для прийняття представниками законодавчої та виконавчої влади оперативних рішень щодо використання залишків коштів єдиного казначейського рахунку.