2.Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды

С 1 января 2001 г. в соответствии со ст. 234 Налогового кодекса Российской Федерации введен единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования РФ).

Необходимость введения единого социального налога (взноса) заключалась прежде всего в массовом характере занижения истинных сумм полученной заработной платы. Применялись различные схемы: страховые, депозитные, без оформления платежной ведомости ("конвертные") и др. В результате в бюджет не поступали значительные суммы подоходного налога. Государственные социальные внебюджетные фонды, в первую очередь Пенсионный фонд, недополучали страховые взносы.

Новый налог (взнос) носит целевой характер, поскольку предназначен для мобилизации средств на реализацию пава граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Единый социальный налог (взнос) предполагает унификацию налоговой базы для уплаты взносов плательщиками во все государственные социальные внебюджетные фонды.

Согласно ст. 235 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются:

1. работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленные народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства, физические лица;

2. индивидуальные предприниматели¹, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

Налогоплательщики, указанные в пункте 2, не уплачивают налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ.

Перечень налогоплательщиков единого социального налога (взноса) мало отличается от прежнего перечня плательщиков страховых взносов в Государственные внебюджетные социальные фонды. Главное отличие состоит в том, что в число налогоплательщиков не вошли физические лица — наемные работники, из заработной платы которых ранее (до 1 января 2001 г.) удерживался взнос в Пенсионный фонд РФ в размере 1% от полученных работником доходов.

Внебюджетные фонды

финансирования научных исследований

и экспериментальных разработок

В соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" Правительство РФ приняло постановление от 13 октября 1999 г. № 1156 "Об утверждении Порядка образования и использования внебюджетных фондов федеральных органов исполнительной власти и коммерческих организаций для финансирования научных исследований и экспериментальных разработок", согласно которому федеральные органы исполнительной власти и коммерческие организации могут создавать следующие внебюджетные фонды:

• Министерство науки и технологий РФ — российский фонд технологического развития;

• федеральные министерства и ведомства — фонд финансирования научных исследований и экспериментальных разработок;

• коммерческие организации — фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разработок.

Внебюджетные фонды федеральных органов и коммерческих организаций создаются по согласованию с Министерством науки и технологий РФ.

Внебюджетные фонды федеральных органов исполнительной власти и коммерческих организаций формируются за счет добровольных отчислений организаций (хозяйствующих субъектов).

В том случае, когда средства, предназначенные для отчисления во внебюджетный фонд, не перечислены в указанный фонд, налогооблагаемая прибыль организации увеличивается на сумму этих средств.

Не подлежат включению в себестоимость отчисления организаций, если производимая продукция (работы, услуги) изготавливалась для государственных нужд за счет ассигнований из федерального бюджета.

Внебюджетные фонды федеральных органов формируются за счет добровольных отчислений, осуществляемых на Договорной основе организациями, находящимися в их ведении, а также отчислений коммерческих организаций.

Организации, в которых созданы внебюджетные фонды представляют отчетность о движении средств внебюджетных фондов в Министерство финансов РФ, Госкомстат РФ и Министерство науки и технологий РФ. Информация о движении средств внебюджетных фондов не может быть отнесена к информации, составляющей коммерческую тайну.

Контроль за целевым использованием средств внебюджетных фондов осуществляют Министерство науки и технологий и Министерство финансов РФ.

При реорганизации коммерческих организаций средства их внебюджетных фондов передаются в установленном порядке во внебюджетные фонды их правопреемников

Федеральные органы и коммерческие организации в соответствии с договором с Министерством науки и технологии РФ ежеквартально перечисляют в российский фонд технологического развития 25% средств, поступающих в их внебюджетные фонды.