Облік розрахунків в порядку планових платежів

Ця форма розрахунків використовується установами при наяв­ності постійних господарських зв'язків з різними суб'єктами підпри­ємницької діяльності , при яких розрахунки проводяться не за кожною окремою операцією за окремими угодами, а періодичним перерахуван­ням коштів у терміни і в розмірах , наперед обумовлених в договорі. Наприклад такі розрахунки можуть проводитись з продовольчими ба­зами за продукти харчування, з автопідприємствами за послуги, з ор­ганізаціями громадського харчування за талони на харчування учнів.

Сума кожного планового платежу та строки перерахування вста­новлюються на поточний місяць виходячи з періодичності платежів, обсягів поставок, надання послуг або за обсягом фактичних поставок минулого місяця. Ці умови передбачаються в договорі на поставку.

При проведення платежу в платіжному дорученні обов'язково вказується «плановий платіж, згідно договору № від », а та­кож термін платежу та цільове призначення перерахованої суми.

Для обліку розрахунків із постачальниками в порядку планових платежів використовують рахунок 361 «Розрахунки в порядку пла­нових платежів».

Рахунок активний: в дебет записується сума перерахованих пла­тежів, а з кредиту оприбутковуються ТМЦ, послуги. Щомісячно про­водиться звірка розрахунків між постачальником та установою із складанням акту взаємозвірки розрахунків. При необхідності і згідно з договором перераховують відповідний платіж.

Аналітичний облік ведуть по кожній організації у меморіально­му ордері №7 (форма 408). При цьому для кожного постачальника відводиться кілька рядків для записів. Окремо відкривається меморі­альний ордер для загального та спеціального фонду. Записи здійсню­ються по кожному документу в міру здійснення операцій.

Таблиця 6.7

Кореспонденції рахунків з обліку розрахунків в порядку планових платежів

Зміст операції	Кореспонденції рахунків
	Дт	Кт
Перераховано різним постачальникам на основі рахунків-фактур за матеріальні ціннос­ті та послуги, за послуги транспорту для до­ставки продуктів харчування та інші	361	313, 311, 314, 316, 318, 319, 321, 323, 324, 326
Оприбутковані матеріали, отримані послуги	20, 23, 80, 81	361

4. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками

Для обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками по виконаних роботах по капітальному будівництву призначений рахунок 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

На цьому рахунку відображається розрахунки з постачальника­ми за будівельні матеріали, конструкції та деталі, обладнання для оснащення, розрахунки з підрядниками за виконання будівельно-монтажні роботи. Рахунок пасивний.

Таблиця 6.8

Кореспонденції рахунків по розрахунках з постачальниками

Зміст	Кореспонденції рахунків
	Дт	Кт
1. Отримано від постачальників обладнання і буді­вельні матеріали	202, 204	631
2. Передані підрядникам обладнання та будівельні матеріали	631	202, 204
3. Перераховані кошти за прийняті будівельно-мон­тажні роботи, роботи по капітальному ремонту	631	311, 313, 319, 321, 323
4. Відображено заборгованість підряднику за прий­нятими будівельно-монтажними роботами, роботами по капіталь-ному ремонту	801, 802, 811,	631

По дебету відображається суми оплачених рахунків з кредиту 31, 32, а по кредиту — нарахування заборгованості на вартість отриманих будівельних матеріалів, вартості прийнятих будівельно-монтажних робіт.

По закінченню будівництва вартість виконаних будівельно-мон­тажних робіт відображається по дебету 801, 802, 811, з кредиту 631.

Аналітичний облік ведеться по кожному постачальнику та під­ряднику на карточках ф. 292-а (книга ф. 292).