Тема 6. Облік розрахункових операцій План

1. Економічний зміст та завдання обліку розрахунків.

2. Облік розрахунків за платежами і податками до бюджету.

3. Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами.

4. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками.

5. Облік розрахунків з підзвітними особами.

6. Облік розрахунків по відшкодуванню завданих збитків.

7. Облік довгострокових зобов'язань.

8. Інвентаризація розрахунків.

9. Облік списання простроченої дебіторської та кредитор­ської заборгованості.

Рекомендовані джерела

1. Податковий кодекс України.

2. Постанова КМУ № 1404 від 09.10.2006 р. «Питання попередньої опла­ти товарів, робіт і послуг, що закуповуються за бюджетні кошти».

3. Інструкція з обліку коштів, розрахунків та інших активів бюджетних установ. Наказ ДКУ від 26.12.2003 р. № 242.

4. Порядок списання кредиторської заборгованості бюджетних установ, строк позовної давності якої минув. Наказ Держказначейства України № 73 від 08.05.2001 р.

   7. Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон. Затверджена наказом Мінфіну України від 13.03.1998 р. № 59 (в редакції на­казу Мінфіну України № 146 від 10.06.1999 р.).

   8. Постанова кабінет міністрів України від 2 лютого 2011 р. № 98 «Про суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів»

1. Економічний зміст та завдання обліку розрахунків

Бюджетні установи в процесі виконання бюджету ведуть розра­хунки з різними організаціями, від яких отримують послуги (в т.ч. комунальні), продукти харчування, медикаменти, основні засоби та інші матеріальні цінності, що необхідні для функціонування устано­ви. Всі ці операції обліковуються як розрахунки з різними дебіторами та кредиторами.

Кредиторська заборгованість — це зобов'язання установи перед іншими юридичними та фізичними особами щодо сплати їм заборго­ваності за вже отримані матеріальні цінності, роботи чи послуги.

Дебіторська заборгованість — це фінансовий актив установи, що виникає унаслідок договірних відносин між двома юридичними осо­бами, серед яких одна, що є власником активу, після настання відпо­відних умов угоди має право на отримання платежів, товарів, робіт чи послуг.

Попередня оплата — оплата товарів (робіт чи послуг) готових до відвантаження (надання) установі після отримання платежу відпо­відно до чинного законодавства.

В бюджетних установах використовується безготівкові та готів­кові форми розрахунків.

Готівкові розрахунки застосовуються для розрахунків з праців­никами, студентами, учнями по оплаті праці, допомоги, стипендіях, підзвітних сумах, по відшкодуванню завданих збитків та за іншими операціями з працівниками установи. Готівкові розрахунки з різними організаціями за матеріали, роботи, послуги здійснюються в межах встановлених сум, відповідно до Положення № 637.

Безготівкові розрахунки є переважним видом розрахунків і пе­редбачають перерахування коштів з рахунку установи на рахунок одержувача.

Безготівкові розрахунки при казначейському обслуговуванні здійснюються через органи держказначейства, який і виконує функ­ції обслуговуючого банку.

Усі господарські відносини установи з постачальниками товарів (робіт та послуг) оформляється договорами, форми і порядок укла­дення яких регулюється Цивільним кодексом. Договори можуть укладатися установами (крім довгострокових) виключно в межах бю­джетних асигнувань, установлених кошторисами. Витрати за догово­рами, укладеними без відповідних бюджетних асигнувань або з пере­вищенням повноважень не вважаються бюджетними зобов'язаннями і не підлягають оплаті.

Так як попередня оплата в розрахунках з постачальниками об­межена і дозволяється законодавством в окремих випадках, то біль­шість розрахунків бюджетні установи здійснюють на умовах оплати після отримання товарів, робіт, послуг.

Основними завданнями обліку розрахунків є:

• реєстрація в органах держказначейства всіх зобов'язань (мину­лого і поточних бюджетних періодів) розпорядниками коштів;

• суворе дотримання строків погашення всіх видів заборгованості,

• зниження рівня заборгованості бюджетних зобов'язань ми­нулих періодів і недопущення її виникнення її виникнення за зобов'язаннями поточного року;

• своєчасне внесення змін до зареєстрованих в органах Держказначейства зобов'язань у зв'язку зі зміною умов договору (скла­дання додаткових угод, розірвання договору тощо);

• дотримання законності розрахунків;

• контроль за правильним і своєчасним оприбуткуванням опла­чених матеріальних цінностей;

• забезпечення правильності ведення бухгалтерського обліку розрахункових операцій та відображення цих показників у звітності.