- •Содержание
- •Пояснительная записка
- •Введение
- •Раздел I. Задачи и принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях
- •Тема 1.1.Задачи бухгалтерского учета и цели постановки бухгалтерского учета в кредитных организациях План
- •Тема 1.2. Принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях План
- •Тема 1.3. Учетная политика кредитных организаций План
- •Раздел 2. Аналитический и синтетический учет. План счетов
- •Тема 2.1. План счетов бухгалтерского учета План
- •Тема 2.2. Организация аналитического и синтетического учета План
- •Раздел 3. Документация и документооборот. Архивное хранение документов
- •Тема 3.1. Документация по операциям банка. Документооборот План
- •Тема 3.2. Порядок архивного хранения документов План
- •Раздел 4. Учет расчетных и кассовых операций
- •Тема 4.1. Порядок открытия и ведения клиентских счетов План
- •2. Ведение лицевых счетов
- •2. Расчеты аккредитивами
- •3. Расчеты чеками
- •4. Расчеты по инкассо
- •Тема 4.3. Учет кассовых операций банка План
- •Практическая работа
- •Методические указания
- •Раздел 5. Учет кредитных операций
- •Тема 5.1. Учет операций кредитования в банках План
- •Практическая работа Составление бухгалтерских проводок по учету операций с иностранной валютой
- •Методические указания
- •Раздел 6. Учет имущества банка
- •Тема 6.1. Учет основных средств План
- •Тема 6.2. Учет нематериальных активов План
- •Тема 6.3. Учет материальных запасов План
- •Раздел 7. Учет операций с иностранной валютой
- •Тема 7.1. Валютно – обменные операции План
- •Тема 7.2. Операции по купле – продажи иностранной валюты по поручению клиентов План
- •Тема 7.3. Учет экспортных и импортных расчетов План
- •Раздел 8 . Учет результатов деятельности кредитной организации
- •Тема 8.1. Классификация доходов и расходов в регистрах бухгалтерского учета План
- •Тема 8.2. Принципы признания и определения доходов и расходов План
- •Тема 8.3. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов План
- •Тема 8.4. Основные бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов План
Тема 6.3. Учет материальных запасов План
1. Учет материальных запасов
Цель: рассмотреть учет МПЗ в кредитных организациях
Студент должен:
Знать:
- порядок учета МПЗ
В составе материальных запасов в банках учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.
Материальные запасы отражаются на балансе банка в сумме фактических затрат на их приобретение.
Учет материальных запасов ведется на активных счетах:
61002 «Запасные части» — запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств, и прочие подобные предметы;
61008 «Материалы» — однократно используемые материалы: запасы топлива, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, дискеты и подобные предметы;
61009 «Инвентарь и принадлежности» — инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства стоимостью ниже установленного руководителем банка лимита;
61010 «Издания» — книги, брошюры, пособия, справочные материалы, другие издания, включая записи на магнитных и других носителях информации;
61011 «Внеоборотные запасы» — учет имущества, приобретенного в результате сделок по договорам отступного, залога до принятия банком решения о реализации имущества или его использования в собственной деятельности.
Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.
Материальные запасы, кроме внеооборотных запасов, списываются на расходы банка по мере их передачи в эксплуатацию на основании отчета материально ответственного лица.
Руководитель банка определяет порядок списания материальных запасов на расходы.
Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.
Оплата материальных запасов с предоплатой отражается проводкой:
Д 60312 «Расчеты с поставщиками»
К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России».
При получении материалов выполняется проводка:
Д 610 (02, 08—11)
К 60312 «Расчеты с поставщиками».
При передаче материалов в эксплуатацию выполняется проводка:
Д 70606 «Расходы банка»
К 610 (02, 08—11) «Материальные запасы».
Материальные запасы, полученные банком безвозмездно, отражаются в учете проводкой:
Д 610 (02, 08—11) «Материальные запасы»
К 70601 «Доходы банка».
Итак, порядок ведения бухгалтерского учета имущества банка регулируется Приложением к Положению Банка РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» 2012 г. №385-П. Учет имущества банка имеет очень важное значение, его проведение не только характеризует профессиональную подготовку сотрудников департамента бухгалтерского учета, но и гражданскую позицию руководства банка.
Вопросы для самоконтроля:
1. Какие существуют ограничения по отражению имущества банка в качестве основных средств?
2. Какое имущество независимо от размера стоимости учитывается в составе основных средств?
3. Какой объем имущества является оптимальным для развития банка?
4. Какие документы отражают принятие объекта основных средств на балансовый учет?
5. Какая бухгалтерская проводка выполняется банком при начислении амортизации по объекту основных средств?
6. На каком счете отражаются результаты выбытия основных средств?
7. Почему счет 61209 «Выбытие (реализация) имущества» не имеет признака активного или пассивного счета?
8. Какие объекты отнесены в банковском учете к нематериальным активам?
9. Какие группы материальных запасов отражаются в коммерческих банках на основном счете 610 «Материальные запасы»?
10. На каком этапе в бухгалтерском учете производится списание материальных запасов?
Литература:
Положение Центрального Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»: утв. ЦБР 16.07.2012 г. №385-П.;— Приложение к положению Центрального Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».