Практическая работа Составление бухгалтерских проводок по учету операций с иностранной валютой

Цель: составлять бухгалтерские проводки по учету операций с иностранной валютой

Студент должен:

Уметь:

- вести учет кассовых операций банка с иностранной валютой

Методические указания

Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается в банках на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (счет активный). Cчет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях. Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) — по кредиту. Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации при совершении операций покупки-продажи наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте.

Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе банка производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей) без отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Операции покупки-продажи иностранной валюты проводятся в бухгалтерском учете по курсу сделки (курсу банка) с отражением курсовой разницы.

При покупке наличной иностранной валюты (например, долларов США, код (840)) за наличную валюту РФ (рубли, код (810) оформляется следующая проводка: Дт 20202 (840) «Касса кредитной организации»

Кт 20202 (810) «Касса кредитной организации».

Разница между рублевым эквивалентом поступившей в кассу иностранной валюты и суммой в рублях, выплаченной клиенту за купленную у него валюту, относится на доходы или расходы кредитной организации.

Учет курсовых разниц выражается в рублях РФ и оформляется следующими проводками: Дт 70606 (810) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле - продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — в случае отрицательной курсовой разницы. Кт 70601 (810) «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли - продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — в случае положительной курсовой разницы.

Целью приобретения кредитной организацией иностранной валюты является пополнение корреспондентских счетов либо регулирование размера открытой валютной позиции. При покупке банком иностранной валюты на бирже за свой счет возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. При таких операциях, кроме счетов расчетов с биржами, используются счета по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам. Банк может осуществлять покупку у клиентов и продажу им иностранной валюты в безналичной форме. Такие операции влияют на размер открытой валютной позиции, а финансовым результатом является курсовая разница.

Задача 1

Поступили денежные средства в рублях от клиента для покупки иностранной валюты;

- перечислены банком денежные средства в рублях для совершения операции покупки долларов США на валютной бирже;  

- предъявлено требование к бирже по поставке иностранной валюты и обязательств банка перед клиентом;

- поступила валюта с биржи, купленная для клиента;

- перечислено банком купленная валюты на валютный счет клиента; 

- исполнены требования и обязательства по совершенной по поручению клиента сделке;    

- получено банком от клиента комиссионное вознаграждение;    

- уплаченного банком бирже комиссионный сбор.

Требуется: отразить бухгалтерскими проводками операции по покупке кредитной организацией иностранной валюты (долларов США, код (840)) на бирже по поручению клиента.

 

 

Задача 2

Перечислены банком денежные средства в рублях для совершения операций покупки иностранной валюты на валютной бирже;

- предъявлены требования в иностранной валюте и обязательства банка в рублях по заключенной сделке;

- предъявлено требование банка к бирже в иностранной валюте;

- исполнено банком обязательство по сделке (в счет перечисленного рублевого покрытия);

- поступила с биржи купленная иностранная валюта;

- уплачен банком бирже комиссионный сбор.

Требуется: составить бухгалтерские проводки при покупке банком иностранной валюты на бирже за свой счет (сделка с долларами США).

Задача 3

Предъявлено требование банка в иностранной валюте и обязательств банка в рублях по заключенной сделке;

- перечислена валюта со счета клиента для исполнения обязательств по сделке;

- перечислены денежные средства в рублях на счет клиента.

Требуется: Отразить в учете бухгалтерскими проводками операции покупки долларов США за рубли у клиента – юридического лица.