2. Расчеты аккредитивами

Наиболее сложной формой безналичных расчетов являются расчеты по аккредитивам.

Аккредитив – обязательство Банка-эмитента, действующего по поручению Плательщика об открытии Аккредитива, произвести платежи в пользу Получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям Аккредитива, либо предоставить полномочия Исполняющему Банку произвести такие платежи.

Банк-эмитент – банк, открывающий Аккредитив на основании поручения Плательщика.

Исполняющий банк – Банк-эмитент, банк Получателя средств либо иной банк, которому Банком-эмитентом предоставлено полномочие произвести платежи по Аккредитиву в пользу Получателя средств.

Плательщик – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в установленном законодательством Российской Федерации порядке занимающееся частной практикой, физическое лицо, осуществляющее расчеты по счету, открытому в Банке на его имя, в форме Аккредитива.

Получатель средств (Получатель) – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в установленном законодательством Российской Федерации порядке занимающееся частной практикой, физическое лицо, в пользу которого открыт Аккредитив.

Покрытый аккредитив (депонированный) – это когда при открытии аккредитива банк – эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Учет покрытого аккредитива отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Дт- расчетного счета плательщика

Кт – 30102 «Корреспондентский счет в Банке России» - на сумму аккредитива.

Контроль за расчетами банк – эмитент ведет на счете 9097 «Выставленные аккредитивы»

Дт- 90907 «Выставленные аккредитивы»

Кт- 99999 (Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи)

Если на расчетном счете плательщика недостаточно денежных средств, для выставления аккредитива, то банк – эмитент может выдать ему кредит и это отразится проводкой:

Дт – 45204 «Кредит предоставленный коммерческому клиенту на срок свыше 30 дней»

Кт – расчетного счета получателя

Далее банк – эмитент выполняет операцию по перечислению средств в банк, исполняющий аккредитив. В исполняющем банке полученные аккредитивные средства отражают проводкой:

Дт- 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»

Кт – 40901 «Аккредитивы к оплате».

После получения комплекта документов от получателя и их проверки платеж с аккредитивного счета оформляется проводкой:

Дт- 40901 «Аккредитивы к оплате»

Кт – расчетного счета получателя.

Непокрытый аккредитив (гарантированный) – это когда при открытии аккредитива банк – эмитент средства не перечисляет, а предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Если банк – эмитент по поручению своего клиента открывает ему гарантированный аккредитив, то данная операция (гарантия) отразится проводкой:

Дт- 99998 (Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи)

Кт – 91315 «Выданные гарантии и поручительства».

Банк исполняющий аккредитив, получив такую гарантию, оформляет проводку:

Дт – 91414 «Порученные гарантии и поручительства»

Кт – 99999 (Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи)

Совершение платежа после проверки документов, подтверждающих условия аккредитива, в исполняющем банке отразится проводкой:

Дт- 30109 «Корреспондентские счета Лоро»

Кт – расчетного счета получателя.

Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится в следующих случаях:

- по истечении срока аккредитива;

- на основании заявления получателя об отказе дальнейшего использования аккредитива;

- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если аккредитив является отзывным.