1.7 Основные элементы налога

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают контрольные методы построения и взимания налогов, т. е. определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

• объект налога — имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

• субъект — налогоплательщик, т. е. физическое или юридическое лицо,

которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

• источник налога — доход, из которого выплачивается налог;

• ставка налога — важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т. д.).

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные

налоговые ставки:

1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

2. Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

3. Прогрессивные— средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

4. Регрессивные — средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

В общих чертах видно, что прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее всего давит на лиц с большими доходами. Регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

• Налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога.

• Срок уплаты — срок, в который должен быть уплачен налог и который

оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от

вины налогоплательщика, взимается пеня в зависимости от просроченного срока.

• Правила исчисления и порядок уплаты налогов — штрафы и другие

санкции за неуплату налога.

• Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения.

Кроме перечисленных, содержание налога может дополнительно характеризоваться целым рядом других элементов налогообложения.

Пример представлен на рис.1

		Элементы налогообложения
		I
	I					I
I	Обязательные налоги				Необязательные
I	Субъект налогообложения				Налоговая льгота
	I					I
I	Объект налогообложения				Источник налога
I	Налоговая база				Единица обложения
					(масштаб налога)
	I					I
I	Налоговый период				Налоговый оклад
	I					I
I	Н алоговая ставка				Отчетный период
	I
I	Порядок исчисления налога
	I
I	П орядок и сроки уплаты налога

Рисунок 1.1 Основные элементы налогообложения.

Налоги - это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Контрольные вопросы и задания:

1. Что такое ставка налога и назовите виды налоговых ставок?

2. Перечислите основные элементы налог?

3. Что такое налоговый оклад и налоговая льгота?