- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Основные положения теории налогообложения и организация налоговой системы
- •1.1 Экономические основы и принципы построения налоговой системы. Классификация налогов и сборов.
- •1.2 Изменения налогового законодательства, пути реформирования налоговой системы.
- •1.3 Проблемы формирования налоговой политики рф в современных условиях
- •1.4 Понятие налогового администрирования
- •1.5 Принципы, способы и методы налогообложения
- •1.6 Функции налогов и их взаимосвязь
- •1.7 Основные элементы налога
- •1.8 Налоговый механизм и характеристика его элементов
- •Глава 7 нк рф дает определения таким базовым понятиям,исполь-зуемым в нк рф, как «товар», «работы», «услуга», «реализация», «диви-денды», «проценты» .
- •1.10 Понятие и содержание налоговой системы рф
- •Раздел 2. Налоговый контроль в Российской Федерации.
- •2.1 Состав и структура налоговых органов.
- •2.2 Права налоговых органов в Российской Федерации
- •Обзанности
- •Ответственность
- •2.3 Формы и методы налогового контроля
- •2.4 Виды налогового контроля со стороны налоговых органов
- •2.5 Порядок проведения камеральных проверок
- •2.6 Методика проведения выездных проверок
- •2.7 Ответственность за налоговые правонарушения, предусмотренная законодательством рф
- •Раздел 3. Федеральные налоги и сборы
- •3.1 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
- •3.2 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации
- •3.3 Налог на доходы физических лиц (гл.23 нк рф)
- •3.4 Порядок применения стандартных налоговых вычетытов
- •3.5 Особенности определения материальной налоговой выгоды по налогу на доходы физических лиц
- •3.6 Понятие о налоговых вычетах и их выды
- •3.7 Акцизы, понятие и порядок исчисления
- •3.8 Косвенные налоги, действующие в Российской Федерации
- •3.9 Налогообложение природных ресурсов в Российской Федерации
- •3.10 Исчисление Единого социального налога. Виды страховых взносов. Плательщики страховых взносов
- •Раздел 4. Региональные налоги и сборы
- •4.1 Особенности установления ставок по региональным и местным налогам
- •4.2 Налог на имущество организаций (гл.30 нк рф)
- •4.3Транспортный налог: налогоплательщики и объект налогообложения
- •Раздел 5. Местные налоги
- •5.1 Особенности налогообложения земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения
- •Раздел 6. Особенности применения специальных налоговых режимов
- •6.1.Система налогообложениия для сельскохозяйственных товаропроизводителей (есхн)
- •6.2.Упрощённая система налогообложения
- •6.3 Единый налог на вменённый доход
- •6.4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
6.3 Единый налог на вменённый доход
Налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — налог, вводимый закона-
ми субъектов Российской Федерации.
ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затраты для особо малого бизнеса.
Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:
бытовые и ветеринарные услуги;
услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
автотранспортные услуги;
розничная торговля;
услуги общественного питания;
размещение наружной рекламы;
услуги временного размещения и проживания;
передача в аренду торговых мест.
Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.
Налоговая база за месяц определяется произведением базовой
доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством для расчета ЕНВД в 2011 году (приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 № 519).Он будет равен 1,372 значение коэффициента-дефлятора К1 имеет существенное значение для расчета ЕНВД. Установленная в НК РФ (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) сумма базовой доходности корректируется (умножается) в том числе на коэффициент К1. Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.29 НК РФ. Показатель базовой доходности, в свою очередь, прямо относится к расчету единого налога. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.
Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом - в 2011 году составляет
15 %.Налоговым периодом установлен квартал.
Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.
Пример:
Рассчитаем сумму вмененного дохода по автотранспортной организации,
Занимающейся перевозкой грузов, исходя из следующих установленных
законом физических показателей характеризующих эту сферу деятельности.
Базовая доходность - 6 000 руб. в месяц;
Количество автотранспортных средств в первом квартале составило -15 ед.;
Корректирующие коэффициенты:
К1 - 1,372, К2 – 0,75.
Исходя из этих показателей, определим размер вмененного дохода за квартал:
6000 х 15 х 3 х 1.372 х 0,75 = 277 830 руб.
277 830руб. х 15% = 41 674 руб. 50 коп.
Данный налогоплательщик должен внести в бюджет не позднее 25 апреля 2011 года 41 674 руб.50 коп.