1.2 Изменения налогового законодательства, пути реформирования налоговой системы.

Налоги, как и вся налоговая система, являются одним из главных инструментов управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Но основная роль налогов заключается в том, что они призваны формировать финансовые ресурсы государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.) То есть все налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, входящие в налоговую систему РФ, “питают” бюджетную систему. Наша налоговая система требует реформирования – это факт. Нужно создать благоприятные условия в первую очередь для товаропроизводителей. Ведь жестокое обложения налогами во многих случаях приводит к гибели предприятия или же все издержки налогообложения косвенно переходят на потребителя и страдают уже простые люди. Цены на товары начинают расти, а зарплаты обычных потребителей не повышаются. Так же необходимо стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы. Что будет способствовать развитию инвестиций. И конечно же необходимо обеспечить льготный режим налогов для иностранных капиталов. Ведь подобные вложения помогают в решении задач по развитию экономики нашей страны. То есть речь идет о усовершенствовании федеральных и региональных налогов. Например, налог на добавленную стоимость или же налог на прибыль. Именно эти налоги в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей. И способны или убить, подавить производство или же стать рычагом его стимулирования. Если налоговая система станет проще, доступнее и вести к процветанию страны и ее жителей, то это будет хорошим достижением. Жить станет проще и не надо будет переживать о постоянном

росте цен из-за новых или старых повышенных налогов.

Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения является: стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста.

В России определены приоритетные направления налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов к повышению собираемости налогов. Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

Проводимая в России налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций. Само понятие «реформа» несет в себе смысл переустройства чего-нибудь, в какой

либо сфере общественной жизни, области знаний. Необходимость проведения налоговых реформ объясняется следующими фактами, во-первых, налоговое законодательство по-прежнему претерпевают серьезные изменения. Проведение налоговой реформы должно быть основано на научных концепциях, должна быть четко установлена цель реформы.

Во-вторых, отсутствует «системность» проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой системы должно проводиться комплексно, параллельно с проведением других реформ, таких, как административная, судебная и др.

В-третьих, имеющиеся недостатки во многом обусловлены том, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законодательства в полной мере не был обеспечен комплексный подход к проблеме налогообложения; не были учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики.

Причинами такого состояния налогового законодательства можно назвать следующие:

1. В науке налогового права нет концептуального единства. Отмечаются многовариантность, разнонаправленность, разноуровневость и коллизионность концептуальных подходов к построению как отдельных институтов налоговых законов, так и всей системы актов в области финансовой деятельности государства.

2. Несовершенство налогового законодательства, связанное с текущими потребностям практики. Именно эта проблема совместимости проводимой налоговой политики и стремительно развивающейся экономики.

Таким образом, любая налоговая реформа должна быть связана с совершенствованием налоговых правовых институтов.

На коллегии Минфина России, посвященной основным направлениям

налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012-2013 годов, министр финансов А.Л. Кудрин указал на необходимость формирования посткризисной модели управления российской экономики на ближайшие три года. Налоговая система должна одновременно стимулировать экономику и обеспечивать устойчивость федерального бюджета. В этих целях нужно принять комплекс-

ные меры, в т.ч. использовать методы налогового стимулирования.

Существует мнение Правительства по реформе специальных налоговых режимов. В частности, говорилось о расширении перечня видов деятельности, которые будут работать по патентной системе. А тех, для кого эта система не предусмотрена, переведут на общую систему налогообложения. Получается, что планируется отменить ЕНВД и УСН? Но не совсем так. Специальные налоговые режимы имеют право на существование. Прежде всего, для микробизнеса, небольшого семейного предпринимательства, для тех, от кого трудно требовать соблюдения всех правил организации учета и отчетности. Государству дороже организовать полноценный налоговый контроль, чем предельно упростить процедуры и несколько снизить налоги.

Основанием для установления специальных режимов может выступить и стремление государства поддержать инициативу начинающих предпринимателей на стадии их становления, пока они не встанут на ноги.

Полагается, что патентная система для микробизнеса может расширяться и совершенствоваться, а сходная с ней система, основанная на ЕНВД, заслуживает постепенного сворачивания. С такой постановкой согласны и многие предприниматели, столкнувшиеся с неравной конкуренцией или другими проблемами, в частности неготовностью региональных органов власти и органов местного самоуправления адекватно реагировать на возникающие у бизнеса проблемы и пользоваться имеющимися у них инструментами. Чтобы перейти на режим ЕНВД, некоторые торговые организации искусственно делятся и совместно арендуют торговые площади в пределах, обеспечивающих льготный налоговый режим.

Упрощенная система налогообложения в обозримом будущем тоже должна трансформироваться в сторону поддержки в основном малого бизнеса. Постепенно следует снижать пороговые значения показателей (выручка и число работников), квалифицирующих предприятие в налоговых целях как малое. При этом необходимо предельно упрощать отчетность субъектов малого предпринимательства.

Федеральным законом от 17.12.2009 N 318-ФЗ в гл. 21 Налогового кодекса РФ установлено право налогоплательщика на зачет (возврат) НДС, заявленного в декларации к возмещению, до завершения ее камеральной проверки. Конечно, проще зачесть или возвратить налог будет крупным компаниям. Не пострадает ли в этой ситуации малый и средний бизнес?

Это не первый и не последний шаг на пути решения задачи упрощения процедуры и сокращения сроков возмещения НДС. Естественно, упрощая жизнь налогоплательщикам, Правительство пытается минимизировать риски, связанные с незаконным возмещением налога, в т.ч. с использованием фирм-однодневок.

Чтобы свести риски к минимуму, были выделены две категории налогоплательщиков: во-первых, крупные и надежные, существующие не первый год и исправно платящие налоги предприятия и, во-вторых, организации, получившие гарантию надежного банка, готового взять налоговые риски на себя. Таким налогоплательщикам государство обеспечивает предельно комфортные условия: возмещение заявленного НДС в течение 12 дней, еще до завершения камеральной проверки, с возможным перерасчетом по итогам проверки.

Каких бы то ни было ужесточений, дополнительных требований или усложнения процедур для всех других налогоплательщиков закон не предусматривает.

Когда же электронные счета-фактуры получат путевку в жизнь?

Возможно, для окончательного и повсеместного перехода на счета-фактуры в электронном виде с полным отказом от документов на бумажных носителях потребуется два-три года.

Федеральным законом от 28.11.2009 N 282-ФЗ определено также, что установленные НК РФ ставки транспортного налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (до внесения изменений - не более чем в пять раз). Эти поправки в НК РФ расширяют полномочия субъектов РФ в установлении ставок транспортного налога, поступающего в территориальные бюджеты. Это одна из мер, с помощью которых Правительство предложило увеличить доходы бюджетной системы в условиях кризиса. Другие меры - повышение акцизов (на сигареты, пиво и слабый алкоголь) в размере, существенно превосходящем уровень инфляции, а также размеров государственной пошлины, не пересматривавшихся с 2003 года.

В основных направлениях налоговой политики на ближайшие три года

нововведений запланировано немало. Некоторые из них давно обсуждаются и

сейчас в Думе выходят на "финишную прямую". Так, в весеннюю сессию планируется принять новый раздел НК РФ, посвященный трансфертному ценообразованию.

На подходе законопроект, разрешающий консолидацию налогоплательщиков в целях налога на прибыль. Большой блок предложений связан с поддержкой инновационной активности предприятий, хотя здесь еще предстоит большая работа, обусловленная недостаточной определенностью основных понятий и, соответственно, трудностями, связанными с идентификацией получателей налоговых преференций и механизмами их предоставления.

Из всех предложений можно выделить меры по снижению страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для отдельных категорий налогоплательщиков. В силу закона недополученные Пенсионным фондом РФ доходы должны будут полностью компенсированы за счет федерального бюджета. В льготные категории могут попасть компании, производящие программные продукты для внешнего и внутреннего рынков, резиденты технико-внедренческих зон, малые предприятия, создаваемые вузами для продвижения новых научных и технических разработок. Менее жесткий, чем для остальных налогоплательщиков, переходный период по страховым взносам возможен для СМИ.

Кроме того, предлагается освободить на три года от налога на имущество энергоэффективное оборудование, завершить реформу амортиза-

ции.

Традиционно будут проиндексированы акцизы, причем на алкоголь и сигареты - снова в размерах, превышающих инфляцию. Предусматривается реформирование налогообложения добычи природных ресурсов, особенно нефти.

Контрольные вопросы и задания:

1. Какие определены приоритетные направления налоговой политики

РФ, которые сводятся к формированию стимулов к повышению собираемости налогов?

2. Что нового ожидается в ближайшем будущем в реформировании

специальных налоговых режимов?

3. Какие перемены ожидаются в усовершенствовании транспортного

налога?

4. Когда электронные счета-фактуры получат путевку в жизнь?

5. Каким категориям налогоплательщиков будут снижены страховые

взносы в государственные внебюджетные фонды?

6. Чему будет посвящен новый раздел НК РФ?