НАЛОГИ. Тема 8. Имущественные налоги

Оглавление

НАЛОГИ. Тема 8. Имущественные налоги 1

Вопрос 1. Транспортный налог: общие положения, налогоплательщики, объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога (ст. 356-358, 362) 2

Вопрос 2. Транспортный налог: порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, налоговый и отчетный периоды 3

Вопрос 3. Налог на имущество организаций: общие положения, налогоплательщики, объект налогообложения, порядок исчисления суммы налога 4

Вопрос 4. Налог на имущество организаций: порядок определения налоговой базы, налоговая ставка, налоговый и отчетный периоды 6

Вопрос 5. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций по местонахождению обособленных подразделений и в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения (ст. 384, 385) 7

Вопрос 6. Земельный налог: общие положения, налогоплательщики, объект налогообложения (ст. 387-389) 7

Вопрос 7. Земельный налог: налоговый и отчетный периоды, налоговая ставка, льготы по земельному налогу 8

Вопрос 8. Земельный налог: определение налоговой базы, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 9

Вопрос 1. Транспортный налог: общие положения, налогоплательщики, объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога (ст. 356-358, 362)

1.1. Общие положения, налогоплательщики, объекты налогообложения (ст. 356-358)

Транспортный налог относится к региональным налогам.

Транспортный налог устанавливается НК и законами субъектов РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

При этом не являются объектом налогообложения: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, используемые при сельскохозяйственных работах; транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; а также самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

1.2. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей (ст. 362, 363)

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Организации исчисляют суммы авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее срока подачи налоговой декларации, т.е. 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи.

Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом субъекта РФ может быть предусмотрено для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.