2. Основные формы финансовой отчетности общего назначения

Наименование элемента

Определение элемента

Важнейшие характеристики хозяйственных операций, ведущих к отражению данного элемента в финансовой отчетности

Отчет, в котором присутствует данный элемент

ДОХОДЫ

Увеличение активов, или урегулирование обязательств, или сочетание того и другого. Получение дохо­дов обусловлено производством и поставкой товаров и услуг в рамках основной деятельности предприятия. Доходы отражаются за отчетный период

Доходы возникают в результате хозяйственных операций, относящихся к основной деятельности предприятия, т.е.:

в результате производства про­фильных для компании товаров и услуг, а не случайных, едино­временных или инвестиционных операций (при условии, что предприятие не является инвес­тиционной компанией);

доходы носят повторяющийся, периодический и непрерывный характер

Отчет о прибылях и убытках

ЗАТРАТЫ

Уменьшение ак­тивов, или увели­чение обяза­тельств (пассивов), или сочетание того и другого в связи с производ­ством и поставкой товаров и услуг в рамках основной деятельности. Затраты отражаются за отчетный период

Затраты производятся в связи с хозяйственными операциями по получению доходов. Не связан­ные с ними расходы классифици­руются как:

активы, которые принесут хозяйственную выгоду в даль­нейшем;

убытки, т. е. расходование средств, не приносящее хозяй­ственной выгоды;

выплаты владельцам компании

Отчет о прибылях и убытках

ПРИБЫЛИ (выручка от неос­новной деятель­ности — gains)

Увеличение капитала владельцев компании в резуль­тате операций, не связанных с ос­новной деятель­ностью компании

Операции по получению прибыли не должны подпадать под приз­наки операций, которыми обус­ловлено получение дохода, или являться операциями по вложе­нию капитала в компанию

Отчет о прибылях и убытках

УБЫТКИ

Уменьшение капи­тала владельцев компании в резуль­тате хозяйствен­ных операций, не входящих в ее основную деятель­ность

Операции, влекущие убытки, не должны подпадать под приз­наки операций по осуществле­нию затрат или являться операци­ями по перечислению дивидендов владельцам компании

Отчет о прибылях и убытках

АКТИВЫ

Ресурсы компании, которые должны принести ей хозяйственную выгоду в будущем

В качестве активов отражаются хозяйственные ресурсы компа­нии, которые:

приносят хозяйственную выгоду (доходы, прибыль) в будущем;

находятся в распоряжении руководства компании, которое могло бы беспрепятственно задействовать их по собствен­ному усмотрению или продать;

являются результатом ранее осуществленных компанией сде­лок, т.е. пригодны к использо­ванию в данный момент, а не находятся на стадии изготовле­ния или доставки в рамках со­ответствующего контракта

Балансовый отчет

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (ПАССИВЫ)

Потенциальные потери хозяйствен­ных выгод в будущем

Для отражения в качестве пасси­вов принятые компанией обяза­тельства должны предусматри­вать:

передачу активов, способных в будущем принести хозяй­ственную выгоду;

указание, кому и на каких усло­виях должна быть осуществлена передача активов;

а также являться результатом ранее совершенных сделок в том смысле, что эти обязательства уже существуют на данный момент времени, а не возникнут в результате сделок, которые еще не завершены

Балансовый отчет

СОБСТВЕННЫЙ (акцио­нерный) КАПИТАЛ (чистые активы)

Остаток активов компании после вычета из них суммы всех ее обязательств

Выражается в денежных единицах и определяется в соответствии с основным бухгалтерским урав­нением, согласно которому акти­вы равны пассивам плюс капитал владельцев

Балансовый отчет

ИИВЕСТИЦИИ ВЛАДЕЛЬЦЕВ КОМПАНИИ

Увеличение чистых активов в резуль­тате вложения активов в компанию внешними лицами (собственниками, акционерами)

Инвестиции в компанию осуще­ствляются в форме:

наличных средств, обменивае­мых на ее акции (долю участия в капитале);

оказания услуг в обмен на акции компании;

преобразования(конвертации) обязательств компании в ее ак­ции (паи совладельцев)

Балансовый отчет

(раздел "Собственный (акционерный) капитал") или отдельный отчет о состоянии капитала владельцев компании

ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СРЕДСТВ ВЛАДЕЛЬЦАМ КОМПАНИИ

Уменьшение чис­тых активов в ре­зультате их пере­числения внешним сторонам (владель­цам, акционерам) или увеличения обязательств компании по от­ношению к этим сторонам

Перечисление средств владельцам осуществляется в форме:

выплаты (декларирования) диви­дендов наличными средствами;

передачи активов владельцам компании;

распределения средств, полу­ченных в ходе ликвидации компании;

преобразования (конвертации) права владения активами в обязательства

Балансовый отчет

(раздел "Собственный (акционерный) капитал") или отдельный отчет о состоянии капитала владельцев компании

СОВОКУПНАЯ (окончательная) ПРИБЫЛЬ

Изменение чистых активов в результа­те всех хозяйст­венных операций в течение периода, за исключением инвестирования капитала владель­цами компании или перечисления им средств на вложенный капитал

В настоящее время этот показатель не используется

В настоящее время не отражается в отчетности